企业预算管理之“上下混合”新模式【会计实务操作教程】.pptxVIP

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！企业预算管理之“上下混合”新模式【会计实务操作教程】预算管理是企业一项重要的管理工具。本文旨在找出一种创新高效的预算新模式，以合理利用企业资源对其经营、资本和财务等作总体规划与统筹安排。这种预算新模式兼具控制、沟通协调及业绩评价功能。预算管理是一种重要而有效的管理工具。运用战略规划工具预演未来，合理配置企业内外部资源，并通过有效的控制系统对预算执行过程中出现的偏差及时地进行调整和修正，是提高企业经营效率、实现组织目标的关键。一、企业预算管理的前提：预算模式和目标(一)不同发展期的战略决定不同的预算管理重点1.初创期：以资本预算为起点的预算管理模式。企业在初创期有大量的资本支出与现金支出，使得企业净现金流量为绝对负数，同时，新产品开发的成败及未来现金流量的大小具有不确定性。因此，该时期的预算管理应当以资本预算为重点，在对项目的可行性和收益性进行科学、详实的考察评估后，做出精准的资本总预算文件。实行优胜劣汰，好的项目加大投资，不好的项目则适时节源或者断流。2.成长期：以销售为起点的预算管理模式。当企业处于成长期时，由于产品市场和经营政策的多变性，使企业面临严重的经营风险和现金流不足导致的财务风险。企业要以市场为依托，营销过程必定需要大量的资金作为支持，基于销售预测而编制销售预算能够最大限度地降低企业的财务风险，挖掘潜在市场。处于成长期的企业销量会激增，以“以销定产”为原则，编制生产、费用等职能预算，既保证能够有效满足市场需求，同时降低企业缺货风险而导致的财物损失。

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！3.成熟期：以成本控制为起点的预算管理模式。企业处于成熟期时，其生产环境与应变能力都有不同程度的改善，产品产量、价格、市场销售情况及现金流量等较为稳定，但企业仍然面临着潜在的压力和财务风险。因此，降低产品成本也日益提上日程。当价格一定时，成本越低，企业的获利就越多，能够采取的促销手段也更丰富。所以，建立起完善的成本控制系统，将成本控制上升为该时期财务管理乃至企业管理的核心尤为重要。4.衰退期：以现金流量为起点的预算管理模式。处于衰退期的企业拥有的市场份额稳定，但销售可能出现负增长。而且企业可能存在大量的应收账款，加之潜在投资项目尚未确定，造成自有现金大量闲置。在这一时期，要求企业合理利用现金，建立以现金流量为出发点的预算管理模式，防止企业资金积压滞留或被滥用挪用，监控现金有效收回并保证其有效利用是管理的重点。(二)不同层级的战略重点决定不同层级的预算目标1.经济增加值。企业的最高目标是创造价值，从整个企业集团来看，经济增加值是其最为恰当的目标定位。它是企业税后营业利润减去资本成本后的余额。2.投资报酬率与贡献毛益。企业集团内各分部或子公司的主要目标是给予总公司回报，同时获得更多的收益以壮大自己，此时，准确预测投资回报率和贡献毛益就显得非常重要。投资报酬率是指达产期正常年度利润或年均利润占投资总额的百分比。贡献毛益，是指销售收入减去产品的变动成本后所剩的可供抵偿固定成本并创造利润的数额，可按单位产品或产品类别计算。

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！二、企业预算管理的关键：创新的上下混合预算模式笔者以IDC跨国集团为例，阐述企业预算管理中一种创新的上下混合模式。IDC跨国集团是支持性服务行业中的一员，目前已在全球超过100个国家拥有2000多个办事处及实验室、超过30000名全职专业人员、9个营运部门，为全球超过35个行业提供各类产品的测试、检验、认证及其他相关服务。IDC在它超过43年的发展过程中，较早地开始了全面预算管理，并摸索出了一套极具特色的全面预算管理模式，具体为：集团每年进行两次大型预算，被称为“3+9”和“9+3”预算。“3+9”预算是以1~3月实际的数据预测未来9个月的数据;“9+3”预算是以1~9月实际的数据预测未来3个月的数据和明年一年的数据，是年度预算中最为重要的一次预算。这种“上下混合”预算模式的具体实施步骤为：①每年3月份，各生产部门根据现有设备和人员配备情况计算可能的最大产能;销售部门根据市场情况，编制下年度销售计划。然后将产能报告和销售计划做比较，用最大产能挖掘最大的销售潜力，依据销售计划看是否会超过最大产能，以此计算出需要增加的人员和设备等，并为明年做出初步的预算计划上报区域营运部门。②区域营运部门在接到上交的预算后，根据自身的考核指标和明年可获得的投资经费等，对该报告做出调整后上报全球营运部门。③全球营运部门接到预算报告后，根据收入和利润的考核指标、最大投资额度和投资力度侧重区域等，对该报告做出调整后上报IDC全球总部。④总部综合考虑宏观经济形势对市场的