政府与事业单位会计（第四版）课件：财政非预算资金的核算.pptVIP

财政非预算资金的核算

学习目标1.了解专用基金的内容2.掌握核算专用基金的科目设置及账务处理3.了解财政专户管理资金的内容4.掌握核算财政专户管理资金的科目设置及账务处理

第一节专用基金的核算

一、专用基金的内容1.专用基金的收入专用基金的来源有两部分:大部分专用基金来源是通过一般公共预算安排;少部分专用基金来源是专用基金在银行存放过程中产生的资金增值等2.专用基金的支出当财政部门将专用基金拨付给使用专用基金的单位时，形成专用基金的支出。3.专用基金的结余专用基金收入减去专用基金支出后的差额为专用基金结余

核算专用基金的科目设置(1)“专用基金收入”科目(2)“专用基金支出”科目(3)“专用基金结余”科目在“专用基金收入”、“专用基金支出”、“专用基金结余”总账科目下,都要按照各个专用基金设置明细科目在“专用基金收入”科目下,还要按照不同资金来源设置明细科目,用来进行明细核算在“专用基金支出”科目下,还要按照拨付专用基金的部门或单位设置明细科目在专用基金核算中,还要使用“其他财政存款”、“暂付款”、“暂存款”等科目。

核算专用基金的账务处理①财政部门用本级财政的一般公共预算资金设置或补充专用基金时,按照转入专用基金的数额─借记“其他财政存款——专用基金存款”科目─贷记“专用基金收入——××基金”科目同时─借记“一般预算支出”科目─贷记“国库存款——一般公共预算存款”科目。

核算专用基金的账务处理②上级财政部门用本级财政的一般公共预算资金拨付给下级财政部门用于建立或补充专用基金时,上级财政部门会计按照拨付的金额─借记“补助支出”科目或“与下级往来”科目─贷记“国库存款——一般公共预算存款”科目下级财政部门会计按照收到的金额─借记“一般预算支出”科目─贷记“补助收入”科目或“与上级往来”科目同时─借记“其他财政存款——专用基金存款”科目─贷记“专用基金收入”科目

核算专用基金的账务处理③专用基金存款账户产生利息收入时,财政部门会计按照账户中发生的利息数─借记“其他财政存款——专用基金存款”科目─贷记“专用基金收入”科目财政部门收到其他属于专用基金的收入时,按照收到的金额─借记“其他财政存款——专用基金存款”科目─贷记“专用基金收入”科目

核算专用基金的账务处理④财政部门向专用基金使用单位(企业)拨付补贴、补助等时─借记“专用基金支出”科目─贷记“其他财政存款——专用基金存款”科目财政部门用专用基金向使用单位(企业)拨付周转款或预付待结算补贴、补助时,按照支付的金额─借记“暂付款”科目─贷记“其他财政存款——专用基金存款”科目收回周转款时,作相反的分录与使用单位(企业)结算拨付补贴、补助时,按照确定的补贴、补助金额─借记“专用基金支出”科目─贷记“暂付款”科目

核算专用基金的账务处理⑤年末结转时,按照“专用基金收入”科目的本期发生额─借记“专用基金收入”科目及其明细科目─贷记“专用基金结余”科目及其明细科目按照“专用基金支出”科目的本期发生额─借记“专用基金结余”科目及其明细科目─贷记“专用基金支出”科目及其明细科目核算举例【例5—1】，【例5—2】，【例5—3】

第二节财政专户管理资金的核算

一、财政专户管理资金的内容1.财政专户管理资金的收入财政部门收到教育事业单位缴入财政专户的教育收费资金时,形成财政专户管理资金的收入上级财政部门使用财政专户管理资金对下级财政部门进行转移支付时,收到资金的下级财政部门会计将其确认为财政专户管理资金的补助收入2.财政专户管理资金的支出财政部门按照单位预算将财政专户管理资金拨付给教育事业单位,形成财政专户管理资金的支出。上级财政部门使用财政专户管理资金对下级财政部门进行转移支付时,上级财政部门会计将支付的财政专户管理资金确认为财政专户管理资金的补助支出。3.财政专户管理资金的结余财政专户管理资金收入减去财政专户管理资金支出后的差额为财政专户管理资金结余

核算财政专户管理资金的科目设置(1)“财政专户管理资金收入”科目(2)“财政专户管理资金支出”科目(3)“财政专户管理资金结余”科目除了以上核算财政专户管理资金收入、支出、结余的科目以外,还要使用“其他财政存款”、“暂付款”、“暂存款”、“补助收入”、“补助支出”等核算财政专户管理资金业务的科目

核算财政专户管理资金的账务处理①财政部门在收到执收单位缴存的财政专户管理资金时─借记“其他财政存款——财政专户管理资金存款”科目─贷记“财政专户管理资金收入”科目。财政部门按照单位预算用财政专户管理资金向用款单位拨款时─借记“财政专户管理