外国税制课件：匈牙利和波兰税制.pptVIP

匈牙利和波兰税制11.1匈牙利税制11.2波兰税制11.1匈牙利税制11.1.1匈牙利税制概览11.1.2匈牙利主要征收制度11.1.3匈牙利主要税收优惠11.1.4匈牙利税制改革趋势11.1.1匈牙利税制概览

1.匈牙利税收制度的演变匈牙利税收制度的发展历程与其它原社会主义国家相类似，只是匈牙利更早地施行了市场化取向的税制改革。2．匈牙利税收管理体制匈牙利实行中央和地方两级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在中央。11.1.2匈牙利主要征收制度1.公司所得税（1）纳税人公司所得税的纳税人包括匈牙利所有的经营组织。按照匈公司法登记的公司和实际管理机构设在匈牙利的公司为居民公司，就其来源于全世界的所得征税；其它公司则为非居民公司，只就其来源于匈牙利境内的所得纳税。（2）课税对象和税率（（3）应纳税所得额和应纳税额的计算资产处理亏损结转转让定价规定重复征税的免除纳税期限“预期税”2．个人所得税个人所得税是匈牙利对个人所得征收的一种税。（1）纳税人（2）课税对象和税率（3）应纳税所得额的计算①特殊项目扣除②家庭赡养抵免标准③利息所得和股票转让所得④转让不动产所得和不动产所得⑤个体经营者所得⑥外国税收抵免（4）申报和缴纳税法规定，纳税人通常在每一个纳税年，须向税务部门申报一次个人所得，结算并且支付税款。3．增值税从1993年1月开始，匈牙利根据欧共体第6号指令采用了增值税制。（1）征收范围和纳税人（2）税率增值税有三档税率，基本税率为20%，低税率为15%，还有零税率。（3）计税依据和应纳税额（4）起征点4．遗产与赠与税遗产和赠与税是匈牙利对遗产和赠品征收的一种税。税法规定，纳税人是继承遗产和接受赠品的人。计税依据是继承或者接受财产的价值扣除遗产者生前的医疗费、殉葬费等后的余额。根据赠与人与继承人之间的亲近关系，实行差别税率，在财产转让、继承或赠与时，要征收该税。5．社会保险税社会保险税是匈牙利对工资薪金征收的一种税。6．消费税消费税是对某些典型的奢侈品，在征收增值税的基础上再征收的一种税。7．香烟税它是对烟草征收的一种税。8．关税它按欧盟关税税则规定的不同税率征收。9．新开征税种（1）团结税（2）创新税（3）环境税（4）能源税11.1.3匈牙利主要税收优惠1．在减少税基方面的优惠2．在发展方面的税收优惠11.1.4匈牙利税制改革趋势总的来看，匈牙利的税制变革将与欧盟相关税收法令的要求相协调一致，追随国际社会税制改革的步伐，旨在实行宽税基、简化征管、低税率的税收制度，在上述背景下，结合本国存在的财政经济问题对税制实施深化改革。11.2波兰税制11.2.1波兰税制概览11.2.2波兰主要征收制度11.2.3波兰主要税收优惠11.2.4波兰税制改革趋势11.2.1波兰税制概览

波兰已经建立与市场经济相符合的税收制度，它实行中央和地方两级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在中央。波兰税收体系分为国税和地税两大部分。11.2.2波兰主要征收制度1．公司所得税（1）纳税人波兰公司所得税的纳税人为波兰的公司和外国公司在波兰设立的分支机构。（2）课税对象和税率预提税规定参股免税规定（3）应纳税所得额和应纳税额的计算波兰公司国外来源的所得与波兰所得合并在一起计算总应纳税额。资产处理亏损弥补双重征税的免除转让定价规定资本弱化规定征收管理1．个人所得税（1）纳税人波兰个人所得税的纳税人分为居民和非居民两类。居民纳税人为持有波兰公民身份证并在波兰有登记居住地的个人和在一个日历年度内在波兰居住183天以上的个人；非居民纳税人为在波兰没有登记居住地的个人和在一个日历年度内在波兰居住不足183天的个人以及受雇于波兰公司的外国雇员。（2）课税对象和税率居民纳税人就其来源于全世界的所得纳税；非居民纳税人仅就来源于波兰境内的所得纳税。捐赠扣除自2005年1月1日起，纳税人向从事慈善活动和其他特定活动的非赢利组织以及与宗教活动等提供的捐赠，由原来每年最多只能税前扣除350兹罗提改为最多可以扣除纳税人所得的6%。其它税收减免税法规定，在一些特殊情况下，可以对个人所得税予以减免。夫妻合并纳税自2005年1月1日起，如果夫妻双方都是居民纳税人，并且整个纳税年度都处于共同财产婚姻状态的夫妻，可以填报合并纳税申报表。避免双重征税规定纳税人可以按照避免双重征税协定和波兰国内税法单方面的规定，避免双重征税。3．增值税在波兰境内销售商品和提供服务都需要交纳增值税。增值税纳税人之间进行交易必须