政府与事业单位会计课件：行政单位会计.pptVIP

学习情境六行政单位资产的管理与核算任务一货币资金与财政授权用款额度的管理与核算一、现金（一）管理要求（二）核算：1、收入2、支出3、盘点二、银行存款（一）管理要求（账户的开设，对账）（二）核算三、财政授权用款额任务二应收暂付款项管理与核算一、暂付款（一）内容：是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位和本单位职工发生的临时性待结算款项。一般包括预付的款项，职工预借的差旅费，报销单位领用的备用金。（代垫款、预付款、借出款、备用金）（二）暂付款的核算（二）、核算1、会计科目：暂付款发生数收回数、核销列支数待核销数按债务单位或个人设明细账；实行政府采购并需要单位自筹配套资金时，须在本科目下设“政府采购”明细科目进行明细核算。2、经济业务及举例二、财政应返还额度行政单位为了核算财政直接支付及财政授权支付方式下，年终结余资金账务处理时结余资金的注销与返还情况，应设置“财政应返还额度”账户。具体账务处理应以主管财政机关核定结果为依据。1．实行财政直接支付，年终结余资金账务处理时，借方登记单位本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，贷方登记下年度实际支出的冲减数。2．实行财政授权支付，年终结余资金账务处理时，借方登记单位零余额账户注销额度数，贷方登记下年度恢复额度数。3．年终结余资金及其分配的账务处理按照财政财务管理相关规定执行。4．正式批复后的结余资金数小于已恢复的额度数，做调减结余资金和已提取基金的账务处理。任务三库存材料管理与核算（一）、库存材料的管理与计价1、购入材料的管理与计价（1）品种不多，数量不大，不需大量库存，可随用随买，不单独进行库存材料核算，按购入数列支出。（2）材料进出量较大的行政单位，应单独进行库存材料核算。核算时，以购进价（含进项税）作为入账价格，材料采购过程中发生的运杂费、差旅费等不计入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。2、领用出库材料的管理与计价：先进先出、加权平均（二）库存材料的核算1、账户设置库存材料入库数、盘盈数领用数、盘亏数、变价处理数实存数按类别、品种等设明细账2、经济业务及举例（1）、购入、调入材料的核算（2）、材料领用出库的核算（3）、材料盘盈盘亏的核算（4）、库存材料变价的核算任务四有价证券管理与核算（一）管理原则：1、2、3、4（二）核算1、账户设置有价证券购入数 兑付本金数实存本金数按购入有价证券的种类设明细账2、经济业务及举例任务五固定资产管理与核算一、固定资产的确定标准1、一般设备：单位价值500元以上，使用时间1年以上2、专用设备：单位价值800元以上，使用时间1年以上3、批量设备：单位价值不足以上标准，使用时间1年以上二、固定资产的分类三、固定资产的计价四、固定资产的特点1、价值标准比企业低2、不计提折旧3、盘盈盘亏时，不计损溢4、购置固定资产的支出直接列支出五、固定资产的核算1、科目的设置固定资产固定基金购置变卖减少增加调入调出结存自制报废捐入捐出盘盈盘亏结存数应设置“固定资产”卡片或“固定资产登记薄”，按固定资产的类别进行明细核算。2、经济业务及举例学习情境七负债的管理与核算任务一暂存款管理与核算1、内容：行政单位在业务活动中与去其它单位或个人发生的预收、代管等代结算款项。①提存款（工会经费）②暂收款（押金）③代收款（水电费）④待付款（购料欠款）⑤代管款（党团费）⑥待核销款（现金长短款）2、管理：行政单位应当加强对暂存款项的管理，不得将纳入单位收入管理的款项列入暂存款；对各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂帐。3、核算：（1）、科目设置：暂存款