比例税和累进税对劳动供给的影响.pptx

主讲人：邹天琪;内容;利息所得税的储蓄效应，

我国对个人的存款利息所得课征20%的利息所得税对居民存款的影响;我国储蓄存款利息所得税自开征以来，历经多次沿革。

1、1950年1月，中央人民政府政务院颁布了《全国税政实施要则》，其中规定对存款利息征收所得税；当年12月，政务院又颁布了《利息所得税暂行条例》，规定存款利息所得税改在利息所得税中征收。

2、1959年，利息税便停止征收。

3、1980年全国人大通过的《个人所得税法》中，再次把利息所得列为征税项目。不过，由于当时居民个人储蓄存款数额总体上仍然比较小，加之物资匮乏，供应紧张，国家随后对居民储蓄利息所得又作出免税规定。

4、1993年，随着国家对工商税制的全面改革，对《个人所得税法》也做了进一步修订，又一次把利息所得列为个人所得税的应税项目。但是，为了保证新税制的顺利实施，维护社会稳定，同时考虑到对居民的储蓄倾向和消费倾向需要加以正确引导，国家在《个人所得税法》中，再一次把利息所得作为免税项目，免征利息税。

;5、1999年11月1日，国家出台了《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》，规定无论什么时间存入的储蓄存款，从1999年11月1日起开始孳生的利息都要按20%的税率征收所得税。

6、2007年，我国经济社会情况发生了新的变化。国务院决定自2007年8月15日起，降低利息税税率，由20%调低为5%。

7、2008年10月8日，国家再次宣布，对2008年10月9日后的利息所得暂免征收个人所得税。

虽然利息税自2008年10月9日起暂免征收，但是利息税实行分段计算征免：

1、居民储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息，不征收个人所得税；

2、1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的税率征税；

3、2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的税率征税；

4、2008年10月9日起孳生的利息，实行暂免征收个人所得税的规定。

;如某人在2007年1月1日存入3年期存款，应该在2009年12月31日到期。该项存款2007年1月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的税率计征个人所得税；2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的税率计征个人所得税；2008年10月9日以后孳生的利息，免征个人所得税。至于储户在2008年10月9日以后存入银行的储蓄存款孳生的利息，一律暂免征收个人所得税;假设一个人的一生分为两个时期第一时期，他工作、消费和储蓄，第二时期，他退休了，消耗他第一时期的储蓄

;对储蓄的利息不征税;利息所得税的储蓄效应：

对储蓄收益征税，使得第一时期消费与第二时期消费的相对价格发生了变化：第二时期消费价格变得昂贵了，而第一时期消费的价格相对下降了，个人将在第一时期增加消费，于是产生了收入效应和替代效应。（如下图所示）;;利息所得税对储蓄的替代效应：是指对利息所得征税后减少了纳税人的实际税后收益率，使第二期消费的价格变得昂贵，价低了储蓄对纳税人的吸引力，从而引起纳税人用消费代替储蓄。

利息所得税对储蓄的收入效应：是指在对利息所得征税后，个人的实际收入（或购买力）下降，他就会用他既定的收入来减少第一时期或者第二时期的消费。

;累进税和比例税对劳动供给的影响;税率

税率是税额与征税对象数量之间的比例，即税额／征税对象数量。

税率是计算税额的尺度，反映征税的深度。在税基一定的前提下，税收的负担程度和国家课税的程度主要体现在税率上。税率越高，纳税人的税收负担越重。因此，税率的高低直接关系到国家的财政收入和纳税人的负担水平，是国家税收政策的具体体现，为税收制度的中心环节和核心要素。

;税率类型;比例税率是应征税额与征税对象数量为等比关系。这种税率，不因征税对象数量多少而变化。即对同一征税对象，不论数额大小，只规定一个比率征收的税制。

如：增值税，企业所得税等;（1）单一比例税率：即一个税种只规定一个税率，如企业所得税采用的税率为25％。

（2）差别比例税率：即一个税种规定不同比率的比例税率。按使用范围，可分为产品差别比例税率、行业差别比例税率和地区差别比例税率。

（3）幅度比例税率：国家只规定最低税率和最高税率，各地可以因地制宜在此幅度内自由确定一个比例税率。如娱乐业营业税采用5％～20％的幅度税率，各省、自治区、直辖市政府在此范围内自定税率。

;累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率，即按征税对象数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定不同的税率，征税对象数额越大，对应的税率越高。累进税率对于调节纳税人收入有着特殊的作用。我国的个人所得税就采用的累进税率的方式;根据计