出口退税账务处理汇总.docx

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生产企业出口业务会计核算

一、一般贸易方式下出口业务核算：

1、货物出口并确认收入实现时，依据出口销售额〔FOB价〕作帐务处理：

借：应收账款〔或银存存款〕

贷：主营业务收入〔或其他业务收入等〕

2、月末依据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：

借：主营业务本钱

贷：应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕

3、次月依据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：

借：其他应收款——应收出口退税〔增值税〕贷：应交税费——应交增值税〔出口退税〕

4、次月依据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理〔一般企业不做此笔会