公允价值计量对银行会计信息的作用【精品发布】.docVIP

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公允价值计量对银行会计信息的作用【精品发布】

一、引言

我国于2006年出台的新企业财务会计准则的最大亮点之一就是全面引入了公允价值计量模式，并且对金融工具进行了重新分类，对其采用公允价值计量，同时要求上市公司自2007年1月1日起开始执行。由于银行业涉及到大量的金融工具，特别是金融危机的爆发，使得公允价值计量对我国银行业所产生的影响成为人们关注的焦点。目前国内关于公允价值的文献以规范性研究居多，实证研究的文献较少。本文依据国泰安数据库（CSMAR）和上海、深圳证券交易所网站公布的数据，选择我国上海和深圳证券交易所l4家上市银行（由于农业银行和光大银行上市时间较短，本文予以剔除）可获得的财务报表作为分析样本，从财务会计信息质量和财务波动性角度实证研究公允价值计量属性对银行业财务会计信息的影响，以期对该领域的研究提供参考。

二、公允价值计量对上市银行财务会计信息的影响分析

（一）对财务会计信息质量的影响本文从相关性、可靠性和可比性三个方面进行考察。

（1）相关性。相关性要求财务会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策相关。资本市场的投资者作出定价决策时，会兼顾净收益与净资产，如果二者与股票价格或其变化保持实证式的相关性，就具有价值相关性。因此本文采用回归法中的价格模型，考察公允价值使用前后财务会计信息价值相关性的变化。本文选用的模