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填制增值税申报表必须知道的16个问题

问题一：小规模纳税人(非个体工商户和其他个人)有代开增值税专用发票的情形，

本季度销售额包括代开部分不超过9万，符合小微企业标准。对于代开的部分，

如何填写增值税申报表?

 回复：代开专票视不同情况分别填列在第2栏“税务机关代开的增值税专用发

票不含税销售额”、第1栏“应征增值税不含税销售额(3%)”或者第5栏“税务

机关代开的增值税专用发票不含税销售额”、第4栏“应征增值税不含税销售额

(5%)”;小微免税销售额填列在第10栏“小微企业免税销售额”以及18栏“小

微企业免税额”;代开专票预缴税额填列在第21栏“本期预缴税额”。

 问题二：既享受小微企业免税的优惠又有差额征税应税服务事项，《增值税纳

税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏“不含税销售额”是否必须填列

在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第1栏“应征增值税不含税销售额

(3%征收率)”“本期数”“服务、不动产和无形资产”栏次?

 回复：《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》由发生应税行为且

有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税项目的金额。享受小微企

业免税优惠的企业，即使有差额征税应税服务事项，不需要填写《增值税纳税申

报表(小规模纳税人适