02-审计产生发展及职业道德.pptxVIP

模块一需求与供给;需求

;审计的产生：“两权分离“所有权与经营权的分离

;

审计的发展：

注册会计师的发展过程：资产负债表审计——财务报表审计——现代审计

西方注册会计师的产生的和发展：起源于意大利，形成于英国，发展于美国。

（1721年，南海公司事件成为西方注册会计师审计产生的“催化剂”。）

中国注册会计师的产生和发展：1981年1月1日，我国恢复注册会计师审计制度后的

第一家会计师事务所——上海会计师事务所成立。;;审计的定义：

是指具有专业胜任能力的独立人员，客观的获取证据以评价有关认定的-个系统过程，其目的是评价这些认定与既定标准的相符程度。;审计的流程图;审计的分类;审计的分类;审计的分类;;对职业道德的基本原则产生不利影响的情形;自我评价威胁;对职业道德的基本原则产生不利影响的情形;过度推介威胁;对职业道德的基本原则产生不利影响的情形;;具体职业层面的防范措施:

(1)安排审计小组以外的审计师对审计工作进行复核（三级复核）

(2)定期轮换项目负责人及签字注册会计师;

(3)与被审计单位的审计委员会或监事会讨论独立性问题;

(4)制定确保审计人员不替代客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序;

(5)将独立性受到威胁的小组成员调离。

如果采取以上措施仍然不能把威胁降低，那么事务所只有拒绝承按业务或者解除业务约定。;审计法律责任;形成审计师法律责任的原因;管理层的责任：对财务报表反应的内容负责;形成审计师法律责任的原因;形成审计师法律责任的原因;;谢谢大家