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对会计信息失真问题的探讨开题报告

届成人高等教育毕业（设计）论文开题报告函授站：学生姓名专业班

级论文题目对会计信息失真问题的探讨指导教师文献综述（包括课题

现状和发展趋势）

(一)国外研究状况尽管会计信息失真的配方不符合在国外的研究文献，

但会计信息不能反映企业的实际情况是越来越严重的现象已经存在。

对于会计信息舞弊，国外的研究主要集中在动机和行为的欺诈，强调

财务报表舞弊的重要性是一个动态的，有机的系统，不能完全消除。

其对策主要是加强公司内部治理和外部监管。1.邦吉(Bunge)提出了舞

弊的系统观。他提出要用系统的观点来看待舞弊，他把舞弊的过程定

义为“一方以另一方的损失为代价的有目的的寻求利益的一系列行

动”。2。加比赫拉瑞扎伊(Zabih。11ahReZaee)在系统地研究财务报表

舞弊的动机和原因，认为财务报表舞弊的动机包括逃税，迎合公司的

盈余证券分析师增长预期提高股票价格和创造需求，新股发行，上市

资格或避免退市风险，隐瞒，掩饰资产滥用管理不当行为。他指出，

公司治理结构无效是财务报表舞弊的主要原因。3.邦吉(Bunge)较早地

提出了舞弊的系统观。他认为，相对于简化主义的方法，用系统的观

点来看待舞弊是一种较好的选择。事件是发生在系统中的，一个舞弊

系统提供了历史事件产生的必要基础。舞弊的过程可以被定义为“一

方以另一方的损失为代价的有目的的寻求利益的一系列行动”。4.贝

尤(Bayou)和雷XX(RXX)认为，舞弊系统是一个开放的系统，一旦规范

确立，它就将产生，没有规范，也就没有舞弊。在与规范斗争的过程

中，舞弊系统是不断变化的，在这一意义上，舞弊系统类似于一个企

业实体，也呈现出持续性的特征。5.法国哲学家德XX(DXX)的观点予

以说明，“舞弊的动力本质上是无所不在的，正如飞虫伪装成树叶，

鱼类伪装成岩石或海底植物来逃避天敌或捕食猎物”。6.加比赫

XX(ZbaihoflhaReazee)对财务报告舞弊的动机和原因进行了系统的研

究，认为财务报表舞弊的动机包括逃税，迎合证券分析师对公司盈利

增长预期提高股价，新股发行，创造需求，符合上市和退市风险，避

免滥用掩盖事实，隐瞒资产管理行为不端。他指出，公司治理结构是

无效的财务报表舞弊的主要原因。7.迪X和斯XX的研究结果表明，

产生的盈余管理主要是因为薄弱的公司治理结构，如容易被内部人控

制董事会主席进行盈余管理，公司的总经理，出现在拥有审计委员会

和公司的股权持有人大部分可能会少。主要阐述了公司治理结构，使

公司的盈余管理行为的影响。

(二)国内研究状况改革开放后，对我国提高会计信息失真的研究，特

别是90年代以来，由于会计信息失真越来越严重，会计信息质量越

来越受到重视。著名会计教授杨时展中国提出了“世界需要会计首先

是混沌，世界治疗仪治疗”的观点，警示我们必须高度重视会计信息

的质量。陈XX、林XX、严X(1999)认为，管理是保证会计信息的财务

会计信息系统和现代公司治理结构适应。杨XX（于），会计信息失真

的深层原因是由于缺乏完美，完美公司管理和在我国的许多企业同样

有效的公司治理制度。公司治理结构的不平衡导致的会计信息失真，

管理对策是优化公司治理结构。刘XX（于）实证结果显示，上市公

司的财务报告舞弊的主要原因，如果公司治理问题。的法人股比例的

可能性，执行董事比例，内部控制，对规模的监事和财务舞弊董事比

例正相关，而流通股比例负相关。杜XX(于)认为公司治理结构是发现

会计信息是否可靠的一项重要制度，公司治理结构存在不平衡，不可

靠的会计信息，财务舞弊的温床“品种”在一定程度上。完善的公司治

理结构和会计信息质量具有共生。健全的公司治理结构也可以被用来

作为一种威慑，制约管理会计信息生成过程的行为当局。林中，吴

XX（于）认为，公司治理的完善程度制约着会计信息质量。完善的公

司治理结构和会计信息质量的提高是密切相关的。刘X(于)对“红光实

业”舞弊案的分析发现，高质量的会计信息，现有的制度安排本身的

排斥，会计信息失真和诱导违法，法律制度安排是相关的基本措施解

决会计信息失真。当一个人不符合现有的规范体系，法律应提供充分

和有效的力量。这是说，虽然有相应的技术规范的会计，“但执行，

监督和相应的处罚制度不明确，惩罚是不特定的对象。经常的受益者，

灵感不是处罚，对另一个现象故障遭受高管。在这样的制度环境，希

望上市公司全面改进会计信息提供真实、可靠的会计信息质量，是不

现实的。”因此，治理会计信息失真，不依赖于会计技术规范所能解

决的，相关的法律制度安排是解决会计信息失真的根