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关于收入确认按开票时间确认问题的解决方案

一、【问题基本情况描述】

公司主要业务为加工销售涂料产品，收入确认基本按发票开具时间确认。公司

一般不存在客户寄存购买货物于公司库房情况。公司销售基本存在三种方式，一是

新客户预收销售方式销售货物；二是客户直接拿支票或现金购买；三是应收方式销

售。三种销售方式按会计及税法确认原则，货物发出后均应该确认收入，但公司基

本按开票时间确认收入，发货并当月开票的销售大约占总销售的50%左右，这部分销

售收入的确认符合税法及会计的规定，另外50%则与税法和会计规定存在差异，时间

延后3-5个月为主，个别开票时间跨度较长，甚至跨年度。这部分延迟确认的收入

大概6000万左右，其中时间较长（超过一年）的大约800万左右，主要是预收客户，

货已经发出，款项已经收回，客户由于工程项目等原因迟迟不让开发票，但基本最

后均会要求公司开票。应收销售方式绝大部分收款时客户会要求开票，也存在个别

客户要求延迟开票的问题。

二、【问题风险分析】

上述问题明显存在延迟确认收入并延迟纳税的问题，存在很大税务风险，税务

稽查部门在上次检查时曾提出了该问题，当时由于检查是税务部门的例行检查，并

未深究此问题，只是象征性的查找了一些不合规发票进行了补税。该问题按税法将

可能产生的风险有，一次性补税6000*17%，滞纳金