会计准则全球发展的趋势与问题.pdfVIP

会计准则全球发展的趋势与问题

国际协调与会计准则全球趋同

关于会计国际协调，学者提出很多定义。这些定义涉及会计惯例、会计准

则、财务报告、财务信息和会计实务等概念。和概括这些定义，可以发现会计国际

协调具有不同的范围和层次。（为行文简便起见，本文将所有规范财务会计报告的

规范，诸如一些国家的公司法、商法、证券法、会计准则、会计制度等统称为会计

准则――作者注）。

首先，从会计国际协调的性质来看，存在形式协调和实质协调的差别。

形式协调是指会计准则的协调，实质协调是指会计实务的协调，即财务报告所提

供的信息的可比性的提高。

其次，关于会计国际协调（internationalharmonization）的定义。

ArpanandRadebaugh（1992）认为是一种缩小各种标准和实务差异以形

成一套严密的可接受的标准和惯例的过程；DoupnikandSalter（1993）认为是减

少国家间会计实务的差异；Choi，FrostandMeek（1999）认为是对会计实务差

异设定限度以增加其可比性的过程；Nobesan