《审计基础认知》项目二 熟知审计要素.pptx

;;;;;一、审计目标的概念;二、审计的总体目标;三、审计的具体目标;（一）与各类交易和事项相关的审计目标;3.准确性

由准确性认定推导出的审计目标是已记录的交易是按正确金额反映的。;;（二）与期末账户余额相关的审计目标;3.完整性

由完整性认定推导的审计目标是已存在的金额均已记录。;（三）与列报相关的审计目标;2.完整性

如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。;;;;;;一、审计依据的概念;二、审计依据的分类;2.被审计单位内部制定的审计依据

被审计单位制定的经营方针、任务目标、计划预算、定额标准、经济合同、各项指标和各项规章制度等。;（二）按审计依据性质内容分类;;;4.相关的业务规范和技术经济标准

例如人员配备定额、工作质量标准、原材料消耗定额、工时定额、能源消耗定额、设备利用定额等。此外，还有国家制定的等级企业标准、优秀企业的管理条例等。;（三）按审计依据衡量对象分类;;三、审计依据的特点;审计依据一般是由审计主体以外的国家机关、管理部门、业务部门、技术部门和企业单位制订的。审计依据因管辖范围和权威性高低不同而有不同的层次。一般来说，审计依据制定的单位级别越高，其管辖的范围越广，其权威性越高。;从空间上看，很多审计依据还要受到地域性限制。由于各国的社会经济制度不同和生产力发展水平不同，其适用的审计依据也各不相同，因此一个国家不能照搬另一个国家的审计依据。;从时间上看，各种审计依据都有一定的时效性，不是在任何时期、任何条件下都适用的。作为衡量经济活动是否真实、合法、有效的审计依据属于上层建筑的范畴，会因经济基础的发展变化而不断变化，即处在不断地变更和修订之中。;审计依据的相关性主要是指所引用的审计依据应与被审计项目和应证实的目标相关。审计人员作出的审计判断、提出的审计意见以及做出的审计决定是否正确无误、是否令人信服，与审计人员所使用的审计依据的相关程度及针对性强弱有很大关系。;;被审计单位的经济活动是错综复杂的，经济情况是瞬息万变的，其原因是影响经济活动的因素是多方面的、不断变化的。;审???人员所运用的依据必须准确、可靠，决不能把道听途说的主观臆测作为判断是非的依据。所有作为审计依据的资料，均要查看并核实其原及其记载的签发单位和签发时间，并判断其适用性。;;;;ABC会计师事务所审计人员在对XYZ公司审计过程中经过了以下10个审计工作步骤：

（1）进行调查了解。

（2）获取审计证据，进行审计记录。

（3）检查重大违法行为。

（4）编制审计工作方案。

（5）组成审计组，送达审计通知书。;一、审计程序的概念;;检查有形资产是指审计人员对资产实物进行审查。检查有形资产程序主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。;;询问是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。;;;;;三、审计工作实施;审计人员根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书；遇到特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。;;审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告在报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。;;;;;;一、审计方法的概念;1.核对法;2.审阅法;3.复算法

复算法是对凭证、账簿和报表以及预算、计划、分析等书面资料重新复核、验算的审计方法。这种方法是包含在核对法之中的。;4.比较法

比较法是通过相同被审计项目的实际与计划、本期与前期、本企业与同类企业的数额进行对比分析，检查有无异常情况和可疑问题，以便跟踪追查提供线索，取得审计证据的审计方法。;5.分析法;;;8.详查法

详查法是对被审计单位被审计期间内的全部的凭证、账簿和报表或某一重要（或可疑）项目所包括的全部账项进行全面、详细审查的审计方法。早期的财务审计，通常采用这种方法。;9.抽查法;;;;（三）审计调查方法;;3.函证法

函证法实际上也是一种查询法，是审计人员通过给有关单位和个人发函，以了解情况、取得证据的一种调查方法。;;三、审计方法选用的原则;;;;;;一、审计证据的概念和特征;二、审计证据的分类;书面证据是审计人员通过实施测试程序和运用不同的方法所获取的以书面资料为存在形式的审计证据。

书面证据具有如下特点：①数量多，②覆盖范围广，③来源渠道多样化，④容易被篡改。;;;3.内部证据

内部证据是指由被审计单位内部机构或职员编制并提供的有关书面证据。

根据内部证据可靠性的强弱，可以划分为以下三类：;第二类是由被审计单位有关人员编制和填报用于对外公布但无格式和规范要求的内部证据，如经济业务合同、文件和内部定额标准等。;口头证据是经审计人员询问