《企业内部会计控制实务》项目十 练习题参考答案.docxVIP

项目十练习题参考答案

一、名词解释

1．担保：担保是指债权人为了降低违约风险，减少资金损失，由债务人挥霍着第三人提供履约保证或承担责任的行为。

2．信用担保机构：信用担保机构是信用担保行为的主要承担者，是企业与银行之间连接的纽带。

二、填空题

1．主债务人保证人债权人

2．资信调查风险评估书面报告。

3．权利、义务、违约责任财务报告

4．受益人会计人员作为登记的附件经办部门

5．修改终止注销环节

三、多项选择题

1．ABCD2．ACD3．ABCD4．ABCD5．BCD6．ABC7．ABCD8．AB

9．ABCD10．ABD

四、判断题

1．√2．×3．√4．×5．√6．√7．×8．√9．×

10．√

五、简答题

1．简述直接征信方式的特点及运行程序。

答：直接征信方式的特点是银行、企业和信用担保机构组成一种三角关系，信用担保机构是决定银行提供贷款的核心，其运作程序如下：

（1）企业向信用担保机构提出申请提供信贷担保。

（2）信用担保机构对企业进行信用调查。

（3）信用担保机构与银行或者金融机构，就担保的比例、信用担保规模等内容达成协议。

（4）信用担保机构签发担保保证书，将审查材料提交银行。

（5）银行收到担保保证书后，根据协议向企业提供贷款。

2．简述受理申请的主要风险。

答：受理申请的主要风险是：企业担保政策和相关管理制度不健全，导致难以对担保申请人提出的担保申请进行初步评价和审核；或者虽然建立了担保政策和相关管理制度，但对担保申请人提出的担保申请审查把关不严，导致申请受理流于形式。

3．简述企业内部控制应用5类不予担保的情形有哪些。

（1）担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的。

（2）担保申请人已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的。

（3）担保申请人财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的。

（4）担保申请人与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的。

（5）担保申请人与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额交纳担保费用的。

五、案例分析题

1．案例一

从本案例可以看出，对外担保可能对公司带来巨大损失；担保合同无效的法律规定不能完全对抗第三人；关联人（例如大股东、企业高管）可能利用担保侵害公司利益。

《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》要求企业办理担保业务至少应当关注下列风险：

（1）对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。

（2）对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。

（3）担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。

对担保方来说，担保风险还具有以下特点需引起注意：

（1）担保不在会计账簿上直接反映，具有隐蔽性。

（2）被担保方的经营管理难以监控，风险爆发常常具有突然性。

（3）对担保方的资金影响可能被放大：风险金额超过担保方可承受范围；爆发在担保方经营/资金的困难/短缺时期；多头担保，重复担保，循环担保可能引起的连锁反应。

2．案例二

从案例中间发现，同济科技违规担保的成因主要有几个方面：一是公司董事、高管私自以公司名义对外做出担保，欲有履行担保的审批和决策程序，未经董事会或股东大会批准，程序不规范。二是公司内部控制不健全，担保业务没有做到职责的适当分离，存在不正当的授权和审批。担保原则、担保标准和条件不明确，凭证和记录不够充分，内部核查制度不存在或流于形式等。三是对被担保金业监控缺位，盲区多。对担保没有制定专项管理办法，为建立担保项目的监测和报告制度，为明确专职管理部门。四是违反信息披露规则，隐瞒违规行径，这是担保风险日益积累并最终爆发的原因。