现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表.pdfVIP

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入

和流出的报表，是企业一定期间的经营活动、投资活动的动态财务报表。现金流

量表目前已是世界上通行的主要会计报表之一。现金，是指企业库存现金以及可

以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于

转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。会计准则提及现金时，除非同

时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。一般认为，在权责发生制基础上

编制的资产负债表的损益表存在现金流量信息不足等缺陷，为了弥补这些不足，

人们提出了编制现金流量表来提供更多的现金流量信息。因此，从现金流量产生

的背景来看，其主要作用是提供现金流量方面的信息。

1现金流量表的作用

一般来说现金流量表有以下几个方面的作用：

1.1能说明企业现金流入和流出现金流量表将企业现金流量划分为经

营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量，并按流入和流出项目分别加以

反映。如某企业现金流量表为：某企业当期销售产品和提供劳务共获得现金500

万元，支付职工工资奖金100万元，当期购置固定资产流出现金200万元，偿还

银行利息30万元。同样，企业生效经营活动中的其他涉及现金流入流出业务也

可以分别归入以上现金流量之中，并在现金流量表中适当反映。因此，通过现金

流量表能够清晰地反映企业现金流入和流出的原因，即企业的现金从何而来，又

走向哪里。

1.2有助于客观评价企业整体财务状况企业管理层编制会计报表的一

个主要目的，就是通过报表反映企业经营情况和财务状况，为决策层提供有益的

信息；通过分析现金流量表，可以分别从经营活动、投资活动和筹资活动三个方

面评价企业的财务状况。

1.2.1经营活动对于任何一个企业，经营活动现金流入，主要是销售

商品和提供劳务收到的现金，数额越大越好，因为这代表企业正常获取现金的能

力。企业总是希望能进行现金交易，不愿赊销。所有的销售也不可能都是现金交

易。因而企业又面临一个及时收回货款的问题。产品销出后，企业并没有完全达

到目标，还应及时收回货款，这对企业是相当重要的。因为充足的现金能为企业

带来一些不同寻常的购买机会，为企业带来额外的收益。而应收账款等债权却不

能像现金那样满足各种及时支付的需要，特别是在我国现阶段企业的资信状况不

好，三角债现象严重，应收账款难以收回，形成坏账的可能性极大。因此，用销

售商品提供劳务收到的现金反映企业经营活动现金流入情况，能从一个侧面反映

企业财务状况。

1.2.2投资活动投资活动的现金流量，反映了企业与投资有关的现金

流入流出情况。现代企业讲究投资的多元化，企业多元化投资的目的，是在保证

资产安全完整的前提下，分散投资风险，获取最大收益。企业一方面要对内投资，

即更新设备，扩大生产能力；另一方面还要利用各种直接和间接形式对外投资。

对企业来说，投资支付了大量现金，虽有效地利用了企业闲散资金，同时又必须

承担各种投资风险，如果企业能取得预期的相应现金回报，就会对企业的财务收

支状况产生积极的影响，反之，企业投资失败，就会对财务状况产生不良后果。

1.2.3筹资活动筹资活动产生的现金流入，主要是吸收权益性投资、

发行债券和借款收到的现金，反映了企业利用资本市场筹资能力，间接地反映了

企业的财务状况。因为投资者和债权人在投资之前，必然会认真考虑投资风险问

题，只有被认为财务状况良好的公司，投资者才会乐于投资。企业筹资产生的现

金流量越多，从侧面反映出企业财务状况良好或具有良好的发展前景；反之，则

很可能是财务状况恶化的表现。

因此，现金流量表从经营、投资和筹资三个不同方面全面反映了企业的

现金流量情况，有助于会计报表使用者对企业的财务状况进行客观的评价。

2现金流量表的分析

用现金流量表并结合资产负债表，计算一些与现金流量有关的财务比

率，对部分财务状况进行分析。

2.1现金流量结构分析现金流量结构分析是指同一时期现金流量中不

同项目的比较与分析，以揭示各部分在企业现金流量中的相对意义。包括流入结

构分析，流出结构分析和流入流出比分析。流入结构分析分总流入结构和三项（经

营、投资和筹资）活动流入的内部结构分析，通过流入结构分析可以得出各种现

金流入项目的相对重要程度。流出结构分析也分为总流出结构和三项活动流出的

内部结构分析。通过流出结构分析可以得出各种流出项目的相