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金融企业税务风险防范措施

岳立秋

：。在如此背景下，企业税务风险在社会及

摘要近年来，我国市场经济快速发展，企业呈现大型化、集团化发展趋势

企业快速变革背景下极易发生，且呈现日益突出的现实发展状况。本文就以税务风险防范最敏感、且涉项内容最复杂

的金融企业为背景，探讨了他们所经历的实际税务风险内容与相关防范措施。

：；营改增；防范措施

关键词税务风险；成因；金融企业

税务风险指代纳税人的涉税行为在税务管理、计算（二）涉税业务处理所导致的税务风险

与缴纳税款方面没有做出正确有效的、遵循税收法律法首先，像商业银行这样的金融企业在面对小额贷款

规的行为，因此而遭受到来自于法律方面的制裁，导致企利息收入增值税减免方面提出了新的适用事项，从税务

业或个人声誉受到损害。金融企业内部掌管大量资金，运监管机构本身来看它的税务稽查内容重点关注商业银行

维结构相对复杂，所以他们极易面临税务风险问题，特别本身对该部分客户的身份及业务认定方面是否正确，所

是营改增以后，我国企业经济税收管理政策有所改变，所贷款项目是否符合政策规定等等内容。而在稽查过程中

以金融企业在适应新变化的过程中容易出现问题，导致则重点检查小额贷款项目的利息收入与贷款额度，所以

税务风险问题的发生，对企业发展带来极大负面影响。这就可能带来有关增值税单独核算条件方面的风险点内

、

一金融企业税务风险产生的基本成因容，容易在小额贷款项目的离析增值税减免控制方面出

首先是税法影响，我国现阶段的税法体系相对复杂，现纰漏。

而以全国人民代表大会立法的税法内容偏少，税法法规其次，在买卖金融商品增值税相关事项上容易出现

制度主要以行政法规及部门规章形式呈现，所以规范性商品买卖差价计算不准确的风险。这就涉及到转让环节

文件的偏方变化也导致了其严谨制度的倾斜，大大增加是否存在股票、债券、债券红利收入余额的计算差额扣减

了企业税收待遇的不确定性。所以客观来讲，像金融企业项误差问题，而在跨年度结账金融商品的负差计算方面

这样主管资金经济的企业是会受到税收行政执法影响也可能存在实际风险。

的，他们在不同执法科目中可能存在纳税人处于不平等（三）发票处理所导致的税务风险

地位，对行政解释权认识模糊等问题，这就可能为企业带在金融企业开始使用增值税纳税发票过程中，其发

来诸多税务风险。票管理过程最容易出现虚开发票问题，这在金融企业乃

通常情况下，税务风险的外因与内源是相互连通的，至所有企业中都是税法规定所明令禁止的行为。因为在

金融企业也不例外，他们在受到外部政策与经济环境等营改增政策实施之前，银行系统是较少涉及到相关税务

外因影响之余也会受到内部风险控制因素变化影响，这的发票开具问题的，但在营改增之后，金融企业实行征收

些都导致了金融企业的税务风险内涵复杂化，现实中难增值税并完善抵扣链条成为主要工作，他们载荷且有客

以有效控制，成为金融企业常规运营发展难题。户与金融同业之间会出现大量的进项税、手续费抵扣，所

二、营改增现实所带来的金融企业税务风险分析以银行体系本身也不得不面临大量的发票开具业务。某

（一）税制变更所导致的税务风险些银行因为承受了大量的开具业务，所以为了提高增值

营改增实施以后，许多金融企业由于不熟悉新的增值税专用发票开具效率，可能会出现虚开