税法案例税制.pptx

税法（案例）财税与公共管理学院陈荣教授

1-1某商场(增值税一般纳税人)20010年1月发生以下几笔经济业务，购销货物的税率为l7％：1.购进货物取得的增值税专用发票上注明金额400万元，增值税68万元，同时支付货物运费4万元，建设基金1000元，装卸费200元，运输途中保险费2000元，取得运费发票，发票已通过认证；2.向一般纳税人销售货物不含税价款400万元，向消费者个人销售货物收到现金526.5万元；3.上年购进的货物用于职工福利，进价l万元，售价1.2万元(均不含税)；4.上年购进的货物发生火灾损失，进价4000元，售价5000元(均不含税)。根据上述资料，计算该商场当月应缴纳的增值税。

答案：1.当月进项税额=68+4.1×7％=68.287(万元)2.当月销项税额=(400+526.5÷1.17)×17％=144.5(万元)3.当月进项税额转出=(1+O.4)×17％=O.238(万元)4.当月应纳增值税额=144.5－68.287+O.238=76.451(万元)

1-2某工业企业(增值税一般纳税人)主要生产销售各种型号发电机组。2009年9月的有关资料如下：1.本月发出7月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3台，每台不含税售价30000元。另向购买方收取装卸费351O元。2.企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组1台，开具普通发票，金额为245700元。书面合同规定9月、10月、11月3个月每月付款81900元。3.委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价2.5万元对外销售，并按该价格与企业结算。手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月无销售。4.为本企业专门自制发电机组1台，本月移送并开始安装。该设备账面成本为35000元，无同类型产品销售价。5.外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为2000元，货款已经支付，材料已验收入库。6.进口原材料一批，关税完税价折合人民币120000元，假设进口关税税率为50％。另从报关地运到企业，支付运费5000元、建设基金100元、装卸费500元，取得运费发票。原材料已验收入库。已知取得的增值税扣除依据的相关凭证均在本月认证并申报抵扣。根据上述资料，计算该企业当月应纳增值税税额。

答案： 1.纳税人采取预收货款方式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出的当天。销售额为向购买方收取的全部价款和价外费用。销项税额=[3×30000÷(1+17％)]×17％=15810(元)2.纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生的时间为按书面合同约定的收款日期的当天。销项税额=81900÷(1+17％)×17％=11900(元)3.纳税人委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生的时间为收到代销单位销售的代销清单的当天。本月发生的代销商品不计销项税额。4.自制自用属于视同销售，于移送使用时纳税。销项税额=35000÷(1+10％)×17％=6545(元)5.进口应纳增值税额=[120000+(120000×50％)]×17％=30600(元)，运费进项税额=(5000+100)×7％=357(元)，进项税额合计=30600+357=30957(元)6.本月应纳增值税额=15810=1298(元)

1-3某省宏远煤矿公司为增值税一般纳税人，2010年10月发生下列业务：1.采用托收承付方式销售原煤550吨，每吨不含税售价为200元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到。2.对外销售洗煤80吨，每吨不含税售价为300元，款项已收到；把自产同种洗煤60吨用于职工浴室烧水取暖。3.采用分期收款方式销售优质原煤2400吨，每吨不含税单价220元。购销合同规定，本月收取1／3的价款，实际价款已到账。4.支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税税额为15200元，其中的25％用于职工浴室。5.为领导购进小轿车1辆，专用发票上注明的增值税税额为85000元，运费发票上注明的运输费用为10000元。6.把精选煤20吨赠送给关系单位，该煤矿没有同种选煤的销售价格，但已知每吨成本为450元，成本利润率为10％。7.从某单位(增值税一般纳