会计研究方法.doc

一、会计研究的基本分类有哪两大类，每类又有什么具体方法?实证会计研究的论文写作时常见的有几个部分?做好实证会计研究的三要素是什么？

1.会计研究的基本分类：

（1）实证研究：关注对现象的解释和预测，研究是什么；

（2）规范研究：研究应当是什么，应当怎么做。

2.具体方法

（1）实证研究：它是一种归纳推理。①两种基本方法：实验和观测；②五类实证研究方法：档案式研究，调查研究，案例研究，实地研究，实验研究。

（2）规范研究：它是一种演绎推理，即根据假设按事物内在联系运用逻辑推理得到支持或否认原假设的结论，并寻找公理。

3.实证会计研究的论文写作

（1）引言（研究动机、过程、发现、奉献简介，写作阶段中最重要的部分，也是最体现功力的地方）

（2）文献综述（可视情况综合于引言中）

（3）研究假说（理论、逻辑、假说）

（4）研究设计（样本、数据、模型）

（5）实证结果（报告、解释、稳健性分析）

（6）研究结论、启示、局限

4.做好实证会计研究的三要素：文献积累、制度背景、方法工具。

（1）文献积累：涉及广泛阅读重要的国内、国际期刊、实证会计研究的经典书籍，以及研究网络和重要学者的个人主页；

（2）制度背景：重要指了解中国的政治、经济、文化、社会的历史和深层结构，了解中国股市的基本情况、特性及其表现形式，了解市场、行政和法律机制的作用等；

（3）方法工具：涉及中国实证会计研究数据库（CSMAR、CCER、WIND数据库等），计量分析方法和软件（Stata、SAS、SPSS、OLS回归、Logit回归等）。

二、如何保证实证研究的严谨性？涉及：（1）问题和假说的提出（2）数据的可靠性（3）检查结果的可靠性（4）结果和结论等几个方面的考虑。如何保证实证研究的严谨性？

（1）问题和假说的提出：

①选题时应注意的关键点：第一，研究者是否对所研究的问题感爱好；第二，研究者是否能选出自己认为重要的问题；第三，研究问题能否引起其他研究者的共鸣；第四，研究选题是否有价值或意义；第五，研究选题是否在前人研究的基础上有一点突破和创新；第六，研究问题是否具有方法上的可行性。

②提出假设需要注意：第一，好的研究假设要具有科学性；第二，假设表述要简洁、明确；第三，研究假设具有可检查性。

（2）数据的可靠性：

我国会计研究中的主流商业数据库涉及WIND、CSMAR、CCER、同花顺、巨潮资讯网等。此外，研究者通常会根据自己的研究问题手工搜集一些商业数据库中尚未系统整理的数据，并逐渐形成独特的专用数据库。样本数据筛选时需要考虑行业因素、分析的特殊需要、以及数据库中的缺失数据和错误数据。在数据整理阶段，研究者通常还需要对数据的极端值进行解决。

（3）检查结果的可靠性：

对重要假设进行检查之后，通常还需要对结果进行敏感性测试，其目的在于说明研究结果具有稳健性，假如改变样本选取方式、关键变量设计方式或模型设定方式等，重要研究结果和结论不会发生重大变化。通过敏感性测试，也也许会发现一些新的记录规律，从而促进研究的完善。

（4）结果和结论：

好的实证研究，其研究结果应具有内在一致性和外在有效性。研究者需要在结论中恰当评价所做研究的理论奉献，及是否对政策制定者、实务工作者具有参考价值，同时也要恰当评价研究的潜在局限。一般而言，在实证研究的理论奉献与方法的严谨性之间也许需要做一些权衡。

三、什么是盈余管理？何为应计盈余管理和真实盈余管理？真实盈余管理又有哪些具体表现形式？通常用什么方法来衡量应计盈余管理？

1.盈余管理就是公司管理当局在遵循会计准则的基础上，通过对公司对外报告的会计收益信息进行控制或调整，以达成主体自身利益最大化的行为。

2.应计盈余管理是公司在会计信息加工过程中通过对会计准则的运用以掩盖其真实经营业绩的行为；真实盈余管理是公司通过改变经营和投融资时间或业务安排以影响会计利润的行为，由于涉及真实交易活动，这类盈余管理通常会同时影响各期的报告盈余与钞票流量。

3.真实盈余管理的表现形式重要有：

（1）销售操控：为了增长利润，公司可以通过采用异常的销售折扣、放宽信用政策、增长分销渠道等暂时性促销活动来增长本期的销量，使得以后会计期间的销售额转移到本期，从而增长当期账面盈余；但与此同时，这些政策会增长实际的相关成本，结果导致单位经营活动钞票流量减少，边际收益下降。

（2）生产操控：在固定成本不变的情况下，公司也许会过量生产，通过减少单位固定成本来减少单位产品生产成本，继而减少本期销售产品的成本，从而提高年度利润。但是，盲目的生产操控会致使以后年度存货大量积压，同时增长以后年度的资产减值损失。

（3）费用操控：期间费用有很多是公司管理层可以决定的酌量性费用，如研发费用、宣传费用和职工培训费用等，这些费用的发生通常风险较大且与未来收益之间具有不拟定性。公司假如为了增长当期盈