行政单位会计制度讲解.pptVIP

应缴财政款新旧主要变化：本科目为新设科目，核算行政单位取得的按规定应当上缴财政的款项，包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租收入、对政府的捐款等。需要注意的几点：行政单位按照国家税法等有关规定应当缴纳的各种税费，通过“应缴税费〞科目核算，不在本科目核算。应缴财政款应当在收到应当上缴财政的款项时确认。应缴财政款有关账务处理：行政单位取得按照规定应当上缴财政的款项借：银行存款\中心存款等贷：应缴财政款上缴应缴财政的款项时借：应缴财政款贷：银行存款\零余额用款额度等应缴税费新旧主要变化：本科目为新增科目，主要核算行政单位按照税法等有关规定应当缴纳的各种税费。行政单位代扣代缴的个人所得税也通过本科目核算。应缴税费应当在产生缴纳税费义务时确认。应缴税费有关账务处理：因资产处置等发生应缴税费借：待处理财产损溢贷：应缴税费实际缴纳时借：应缴税费贷：银行存款\零等因出租资产发生应缴税费借：应缴财政款等贷：应缴税费实际缴纳时借：应缴税费贷：银行存款\零等应缴税费代扣代缴个人所得税，按照税法规定计算应代扣代缴的个人所得税金额借：应付职工薪酬/经费支出贷：应缴税费实际缴纳时借：应缴税费贷：零余额账户用款额度等应付职工薪酬新旧主要变化：本科目为新设科目，主要核算行政单位按照有关规定应当支付给职工的各种薪酬，包括根本工资、奖金、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。本科目应当根据国家有关规定按照“工资〔离退休费〕〞、“地方〔部门〕津贴补贴〞、“其他个人收入〞以及“社会保险费〞、“住房公积金〞等进行明细核算。应付职工薪酬有关账务处理：发生应付职工薪酬时，按照计算出的应付职工薪酬金额借：经费支出贷：应付职工薪酬向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时借：应付职工薪酬贷：零余额账户用款额度从应付职工薪酬中代扣为职工垫付的水电费、房租等费用借：应付职工薪酬〔工资〕贷：其他应收款应付职工薪酬从应付职工薪酬中代扣代缴个人所得税借：应付职工薪酬〔工资〕贷：应缴税费从应付职工薪酬中代扣代缴社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬〔工资〕贷：其他应付款缴纳单位为职工承担的社会保险费和住房公积金时借：应付职工薪酬〔社会保险费、住房公积金〕贷：零余额账户用款额度等应付账款新旧主要变化：本科目为新增科目，主要核算行政单位因购置物资或效劳、工程建设等应付的归还期限在1年以内〔含1年〕的款项。采用“双分录〞核算方法有关账务处理：收到所购物资或效劳，完成工程但尚未付款时借：待偿债净资产贷：应付账款待处理财产损溢按照规定报经批准核销预付账款、无形资产。转入待处理财产损溢时借：待处理财产损溢累计摊销〔核销无形资产时用〕贷：无形资产/预付账款报经批准予以核销时借：资产基金——无形资产、预付款项贷：待处理财产损溢待处理财产损溢出售、置换换出存货、固定资产、无形资产、政府储藏物资等。转入待处理财产损溢时借：待处理财产损溢〔待处理财产价值〕累计折旧/累计摊销贷：存货、固定资产、无形资产、政府储藏物资实现出售、置换换出时借：资产基金及相关明细科目贷：待处理财产损溢〔待处理财产价值〕待处理财产损溢出售、置换换出资产过程中收到价款、补价等收入借：库存现金/银行存款贷：待处理财产损溢〔处理净收入〕出售、置换换出资产过程中发生相关费用借：待处理财产损溢〔处理净收入〕贷：库存现金、银行存款、应缴税费待处理财产损溢出售、置换换出完毕并收回相关的应收账款后，按照处置收入扣除相关税费后的净收入借：待处理财产损溢〔处理净收入〕贷：应