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全过程跟踪审计实施方案

准备阶段

1、向委托方了解工程基础情况并搜集相关资料；

2、签署《审计业务约定书》；

3、组成包含项目经理和各类专业技术人员在内工作小组，差进行合理分工，明确每个人员职责范围；

4、编制工作计划，对工作进行合理安排，在实施过程中，可依据实际情况立即进行调整，确保咨询质量。

实施阶段

（一）施工前期审计

工作内容包含审计进场前已完概算、预算、招投标、协议管理及其内部控制审查和评价。

1、项目法人制度建设和实施情况审计

（1）审计是否严格遵守国家相关建设程序和计划、环境保护、土地、劳动、安全、消防、建筑、税收等相关法律法规；

（2）审计行政许可手续是否齐全；

（3）审计是否存在私自提升或降低建设标准，改变建设内容，扩大或缩小投资规模情况。

2、概算审计

设计概算审计关键目标是促进概算编制单位严格实施国家相关概算编制要求和费用标准，预防任意扩大投资规模和出现漏项，降低投资缺口，打足投资，避免发生实际造价大幅度地突破概算现象。关键采取关键审计法和对比审计法，即选择建设项目中工程量大、单价高，对造价有较大影响单位工程、分部工程进行关键审查。

3、招投标审计（包含项目全过程中招投标情况）

招投标审计关键目标是审查和评价招投标步骤内部控制及风险管理合适性、正当性和有效性；招投标资料充足性和可靠性；招投标程序及其结果真实性、正当性和公正性，和工程发包正当性和有效性等。关键审计方法采取问询法、分析性复查法和文字描述法。审查关键内容是：

（1）招投标前准备工作审计

①审核招投标条件是否含有，招标申请是否经相关部门同意，手续是否齐全；

②审核是否建立、健全招投标内部控制，实施是否有效；

③审核是否存在人为肢解工程项目、违规操作招投标等问题；

④审核招投标程序和方法是否符合相关法规制度要求；

⑤审核标段划分是否合适，是否符合专业要求和施工界面衔接需要，是否存在标段划分过细，增加工程成本和管理成本问题；

⑥审核是否公开公布招标公告，招标公告中信息是否全方面、正确；

⑦审核是否存在因有意违反招投标程序时间要求而造成串标风险。

（2）招标文件及标底文件审计

①审核招投标文件内容是否正当、合规，是否全方面、正确地表述招标项目标实际情况和招标人实质要求。

②作为评标依据或在“无标底投标”中供评标委员会参考招标标底，是否由含有编标资格预算员、造价工程师或委托含有对应资质中介机构完成，并经过了地方招标、投标管理机构审核；

③审核采取工程量清单报价方法招标时，是否按《建设工程工程量清单计价规范》要求填制，是否按当地信息价格及当地实际价格情况确定其标底；

④审核施工现场实际情况是否符合招标文件要求；

⑤审核投标文件和投标保函（额度）送达时间是否符合招标文件要求，法人代表签章是否齐全，有没有存在将废标作为有效标问题；

⑥审核招投标文件内容是否存在“量身定做”现象，有没有排斥潜在投标人条款。属于承包人自行采购关键材料、设备，招标人应该在招标文件中提出材料、设备技术标准或质量要求。

（3）开标、评标、定标审计

①审核是否建立、健全违规行为处罚制度，和实施情况；

②审核开标、评标、定标程序是否符合相关法规要求，评标标准是否公正，有没有排斥投标人条款；

③审核是否有可能发生泄漏标底情况。

4、预算审计

预算审计关键目标是检验施工预算量、价、费计算是否正确，计算依据是否合理，施工图预算审计包含直接费用审计、计划利润和税金审计等内容。关键审计方法采取关键审计法和对比审计法。

5、协议管理审计

协议审计目标关键是审查和评价协议管理步骤内部控制及风险管理造当性、合理性和有效性；检验协议管理资料依据充足性和可靠性；检验协议签署、推行、变更、终止真实性、正当性和协议对整个项目投资效益性。关键审计方法通常为审阅法、查对法和关键追踪审计法。关键审计内容为：

①审核是否设置有专门协议管理机构和专职（或兼职）协议管理人员，协议管理人员是否含有协议管理资质；

②审核是否建立了合适协议管理制度；

③审核协议管理机构是否建立健全防范重大设计变更、不可抗力、政策变动等风险管理体系。

（2）专题协议通用条款审计

①审核协议当事人法人资质、协议内容是否符合相关法律和法规要求；

②审核协议双方是否含有资金、技术及管理等方面推行协议能力；

③审核协议内容是否和招标文件要求相符合；

④审核协议条款是否全方面、合理，有没有遗漏关键性内容，有没有不合理限制条件，法律手续是否完备；

⑤审核协议是否明确要求甲乙双方义务和权力；

⑥审核协议是否存在损害国家、集体或第三者利益等造成协议无效风险；

⑦审核协议是否有过失方负担缔约过失责任要求。

（3）各类协议（包含但不限于勘察设计协议和施工协议）专题条款审计

1）勘察设计协议

①审核协议是否明确要求勘察设计协议基础资料、设计文件及提供期限和勘察设计工作范