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大型国有集团公司往来款会计核算操作规范

（2021年版）

一、范围界定

（一）往来款的范围界定

往来款包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、

其他应付款及预收账款。

（二）往来款的核算内容

应收账款核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取

的款项。

其他应收款核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应

收股利、应收利息、长期应收款等经营活动以外的其他各种应收、

暂付的款项。

预付账款核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款

项。

应付账款核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营

活动应支付的款项。

其他应付款核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应

付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等经

营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。

预收账款核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。

二、确认

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（一）资产类往来款的确认

1.确认条件

资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者

控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。符合上述定义的资

源，在同时满足以下条件时，确认为资产：

①与该资源有关的经济利益很可能流入企业；

②该资源的成本或者价值能够可靠地计量。

各单位应严格按照应收账款、其他应收款、预付账款的定义

及确认原则，确认资产类往来款。

2.主要账务处理

（1）确认营业收入相关的应收账款

借：应收账款

贷：营业收入

审核要件：销售合同、销售发票、出库单、货权转移证明、

销售结算单等

（2）支付后续需收回的款项（如押金）、支付预付的购货款

等

借：其他应收款、预付账款

贷：银行存款

审核要件：合同、付款审批单、收据、银行单据等

（二）负债类往来款的确认

1.确认条件

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负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济

利益流出企业的现时义务。符合上述定义的义务，在同时满足以

下条件时，确认为负债：

①与该义务有关的经济利益很可能流出企业；

②未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

各单位应严格按照应付账款、其他应付款、预收账款的定义

及确认原则，确认负债类往来款。

2.主要账务处理

（1）计提成本费用、计提应支付的存货及固定资产等款项

借：营业成本、管理费用、存货、固定资产

贷：应付账款

审核要件：采购合同、购货发票、入库单、货权转移证明等

（2）收到后续需支付的款项（如押金）、收到预收的租赁费

等

借：银行存款

贷：其他应付款、预收账款

审核要件：合同、收据、银行单据等

三、期末处理

（一）对账

各单位财务部门应当在月度终了后两日内完成与往来单位

往来款的对账工作，并留存对账记录，对账结果存在差异的应及

时查明原因。

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（二）结算核销

各单位应当在金蝶财务系统的应收应付模块中对应收账款、

应付账款、预收账款、预付账款进行结算；在金蝶财务系统的总

账模块中对其他应收款、其他应付款进行核销。同一客商的同类

性质事项应以净额列示，每日进行结算核销，不得虚增资产负债。

（三）计提坏账准备

1.金融资产类往来款的坏账准备计提

各单位应对已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款

义务的应收账款和其他应收款单独确定其信用损失。

当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充

分证据时，各单位应参考历史信用损失经验，结合当前状况以及

对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收账款和其他应

收款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。