企业所得税经典典型的案例分析研讨new.ppt

新?企业所得税法?

与新会计准那么的差异

〔案例分析〕

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视同销售

例1：某小家电生产企业系增值税一般纳税人，2021年12月委托某商场代销豆浆机5000台，双方约定，按照每台10元的价格计算手续费，待5000台全部出售并取得代销清单时再开具增值税专用发票，并支付代销费用。本月底尚未收到代销清单，但是已收到其中2000台的不含税的货款20万元。

要求：进行会计的账务处理及涉税分析。

;委托代销，会计收到代销清单时确认收入。

借：银行存款200000

贷：预收账款200000

增值税销项税额=200000×17%=34000〔元〕

借：预收账款34000

贷：应交税费——应交增值税〔销〕34000

企业所得税此时暂不确认收入。

;例2：某企业〔一般纳税人〕将自产的实木地板用于本单位厂房在建工程，同类地板销售价格为20万元，该批产品本钱为14万元，适用消费税税率为5%，增值税率为17%。企业应作如下会计分录：;视同销售

例3：甲公司为一家生产彩电的企业，2021年2月，公司以其生产的单位本钱为8000元的液晶彩电10台捐赠给福利院。该型号液晶彩电的不含税售价为每台11000元，乙公司适用的增值税率为17％。

;;新准那么：

(1)决定发放非货币性福利

借：生产本钱2784600170×14000×〔1+17%〕

管理费用49140030×14000×〔1+17%〕

贷：应付职工薪酬3276000

;分期收款方式销售;计算得出将名义金额折算为当前售价的利率为7.93%。如下表:

未收本金利息收益本金收现总收现

AB=A×7.93%C=D—BD

销售日 8000 0 0 0

第1年末 8000 634 1366 2000

第2年末6634 52614742000

第3年末 5160 410 1590 2000

第4年末 3570 2831717 2000

第5年末1853 147 18532000

总额 2000 800010000 ;;;;税法上确认收入时,每年均按2000元金额确认。由此每年税法与会计上确认的收入差额如下表：

;小结;债务重组收入;按新?企业会计准那么-债务重组?规定,债务人的会计处理为:

借:应付帐款1600000

贷:主营业务收入1000000

应交税费-应交增值税(销项)170000

营业外收入430000

借：主营业务本钱