企业所得税纳税评估方法与案例分析.ppt

企业所得税纳税评估方法

与案例分析;纳税评估方法;申报表主要逻辑关系及根本结构;新申报表结构;收入工程评估;销售〔营业〕收入评估;;;;;一、营业外收入

固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性资产交易收益、出售无形资产收益、罚款净收益、其他。

二、税收上应确认的其他收入

1.资产的净增值。纳税人因发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值需在税收上确认的评估增值额。国税发[2000]118号、119号

2.接受捐赠的资产国税发[2003]45号国税发[2004]82号

3.债务重组收益

4.因债权人原因确实无法支付的应付款项

5.其他;;受赠方接受捐赠;销售〔营业〕本钱评估;销售〔营业〕税金及附加评估;期间费用评估;;其他扣除工程评估

;应纳税所得额的评估;二、纳税调整增加额的评估

纳税人实际发生的本钱费用金额大于税收规定标准，应进行纳税调整增加所得的金额。纳税人如有未在收入总额中反映的收入工程以及不应在扣除工程中反映的支出工程，以及房地产业务本期预售收入计算的预计利润等

所得税税收负担率〔税负率〕

所得税税负率=应纳所得税额÷利润总额×100%;;;

三项经费的评估

扣除限额：职工福利费、职工工会经费和职工教育经费应按税收规定允许税前扣除的工资额为基数计提〔国税发[2006]56号〕。

财税[2006]88号：对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5％以内的局部，可在企业所得税前扣除。

工会经费的扣除条件：凡不能出具?工会经费拨缴款专用收据?的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。〔国税函[2000]678号〕;;;本期转回以前年度确认的时间性差异

会计上应于以后期间确认费用或损失，税收上应可以从当期应纳税所得额中扣除，从而形成的时间性差异应在本期的纳税调增额。

按照税务处理一般指：以前年度作调减，本期应作调增的工程

例：A欠B200万，经协商A用市场价180万账面价150万固定资产归还债务；B收到后，会计上计价200万，税收上确认180万；应作20万的调整;;;折旧、摊销支出—递延资产

一般分为：开办费、改进支出、以后年度递延摊销的其他支出

1．开办费—从开始经营次月起，不少于5年摊销

2．固定资产改进支出〔自有、出租〕

符合以下条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改进支出：

〔1〕发生的修理支出到达固定资产原值20%以上；

〔2〕经过修理后有关资产的经济使用寿命延长2年以上；

〔3〕经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。;产品或行业;业务宣传费的评估

业务宣传费与广告费比较，有四个不同点：

条件不同；扣除方式不同；扣除比例不同；余额处理不同。

国税发[2001]89号：企业以公益宣传或公益广告的形式发生的费用，应视为业务宣传费。

一个相同点：计算扣除限额的依据相同。;销售佣金的评估

推销商品或提供中介效劳合法收入，视为佣金

会计上发生的佣金据实列支；

任何支付给本企业人员的费用，视为工资

——扣除标准：支付对象；合法真实凭证；扣除限额〔支付给个人不超过效劳金额的5%〕;;;;本期预收收入的预计计税利润的评估

房地产企业采取预售方式销售开发产品的，按不抵于20%、15%、10%计算预计利润；利润率由主税务机关确定。

预计利润额=预售开发产品收入×利润率

本期确认的预计利润额，全额纳税调增

开发产品完工后按国税发[2006]31号进行调整

;三、纳税调整减少额的评估

根据税收规定可在税前扣除，但纳税人在会计核算中没有在当期本钱费用中列支的工程金额，以及在以前年度进行了纳税调整增加，根据税收规定从以前年度结转过来在本期扣除的工程金额。纳税人如有根据规定不应在收入总额中反映的非收入工程以及应在扣除工程中反映而没有反映的支出工程，以及房地产业务本期已转销售收入的预售收入计算的预计利润等;;四、纳税调整后所得的评估

如为负数，即为纳税人当年申报的、可在以后年度申请企业所得税前扣除的亏损额；如为正数，应继续计算应纳税所得额。;五、亏损弥补评估

年度亏损确实认：

5年弥补期

弥补亏损的所得来源

汇总合并纳税企业的亏损弥补

合并分立企业的亏损弥补;;;;八、允许扣除捐赠支出的评估;;本课到此结束，再见！;祝大家在扬州度过一段美好的时光！！！;课间休息