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2024-01-31
完善我国跨境税收争议解决机制的若干对策
目录
CONTENTS
跨境税收争议现状及挑战
国内外跨境税收争议解决机制比较
完善我国跨境税收争议解决机制对策
案例分析：成功解决跨境税收争议实践分享
面临的挑战、风险及应对策略
总结与展望：构建高效便捷跨境税收争议解决体系
01
跨境税收争议现状及挑战
跨境税收争议是指涉及两个或两个以上国家（地区）税收权益，且各方在税收管辖权、税收利益分配等方面存在分歧的争议。
定义
跨境性、复杂性、长期性、专业性
特点
全球化趋势加速
经济全球化使得跨境贸易、投资等活动日益频繁，税收争议也随之增多。
税收制度差异
各国税收制度存在差异，导致在跨境交易中容易出现双重征税、税收逃避等问题。
国际税收合作与竞争
国际税收合作不断加强，但各国在税收利益上的竞争也日益激烈。
03
法律法规不完善
我国在跨境税收方面的法律法规尚不完善，给争议解决带来一定困难。
01
争议数量增多
随着我国对外开放的不断扩大，跨境税收争议数量呈上升趋势。
02
涉及领域广泛
争议涉及国际贸易、投资、金融等多个领域，处理难度较大。
税收管辖权冲突
税收利益分配不均
信息不对称
专业人才缺乏
01
02
03
04
各国税收管辖权的不同导致在跨境交易中容易出现管辖权冲突。
跨境交易中税收利益的分配往往难以达成一致，容易引发争议。
跨境交易中各方信息不对称，给税收征管带来困难，也增加了争议解决的难度。
跨境税收争议解决需要高素质的专业人才，目前我国在这方面的人才储备还相对不足。
02
国内外跨境税收争议解决机制比较
1
2
3
建立专门的跨境税收争议解决机构，采用仲裁、协商等方式处理争议，强调程序公正和效率。
美国
通过制定一系列指令和公约，构建统一的跨境税收争议解决框架，加强成员国之间的合作与协调。
欧盟
设立国税不服审查所，专门负责处理纳税人对税务机关的申诉和异议，保障纳税人合法权益。
日本
《中华人民共和国税收征收管理法》
01
规定了纳税人、扣缴义务人、税务机关等主体的权利和义务，明确了税收争议解决的基本途径和程序。
《税收协定》
02
我国与多个国家签订的税收协定中，包含了跨境税收争议解决的条款和机制。
其他相关政策法规
03
如《行政诉讼法》、《行政复议法》等，也为跨境税收争议的解决提供了法律依据和途径。
国际上典型国家普遍设立专门的跨境税收争议解决机构，而国内则主要由税务机关内部部门负责处理。
机构设置
国际上典型国家采用仲裁、协商等方式处理争议，注重程序公正和效率；而国内则主要采用行政复议和行政诉讼等方式，程序相对繁琐。
处理方式
国际上典型国家具有较为完善的跨境税收法律体系，为争议解决提供了有力保障；而国内则尚需进一步完善相关法律法规。
法律体系
借鉴国际经验，设立专门的跨境税收争议解决机构，提高争议处理效率。
完善国内相关法律法规，为跨境税收争议的解决提供有力保障。
加强国际合作与协调，构建统一的跨境税收争议解决框架。
推广仲裁、协商等多元化争议解决方式，提高程序公正性和效率。
03
完善我国跨境税收争议解决机制对策
制定专门的跨境税收争议解决法规
明确跨境税收争议的定义、分类、处理程序和法律责任，为争议解决提供法律依据。
完善税收协定网络
加强与其他国家和地区的税收协定谈判和签订，扩大税收协定覆盖范围，降低双重征税风险。
建立税收信息交换机制
加强与其他国家和地区的税收信息交换，提高税收透明度和征管效率。
03
02
01
积极参与国际税收组织如OECD、G20等的活动，了解国际税收最新动态和趋势。
参与国际税收组织活动
与其他国家和地区开展双边或多边税收合作，共同打击跨境税收违法行为。
开展双边或多边税收合作
与其他国家和地区建立跨境税收争议协商机制，通过对话和协商解决争议。
建立跨境税收争议协商机制
简化税收征管程序
优化税收征管流程，简化办税手续，降低纳税人的办税成本。
加强税收征管人员培训
提高税收征管人员的业务素质和执法水平，为纳税人提供更好的服务。
推进税收信息化建设
利用现代信息技术手段提高税收征管效率和服务质量。
04
案例分析：成功解决跨境税收争议实践分享
某跨国公司在中国与东道国之间发生税收争议，涉及税额巨大，双方就税收管辖权、双重征税等问题存在分歧。
该公司在中国和东道国均有业务运营，但两国税收政策和法规存在差异，导致公司在申报纳税时面临困难，同时面临双重征税的风险。
问题描述
案例背景
措施二
寻求专业支持，提高解决效率。公司聘请专业税务顾问团队，就税收争议问题提供法律咨询和解决方案。
策略一
主动沟通协商，寻求双方共识。公司积极与两国税务部门进行沟通，就税收政策和法规进行解释和说明，寻求双方的理解和共识。
策略二
利用国际税收协定，维护自身权益
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