存款业务的核算.docx

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活期存款的计、结息

工商银行某支行开户单位甲公司2009年8月31日存款账户余额为20000元，2010年6

月21日至8月31日的累计积数位1500000元，2009年9月该公司账户发生的全部业务如下，本计息期内活期存款月利率为0.36%。

（1）9月2日，存入现金10000元

（2）9月16日，支取现金10000元

（3）9月24日，支取现金20000元(4)9月26日，办理销户并结算利息。

要求：根据上述资料，编制该支行9月30日计提利息分录以及9月20日二季度结息分录。计提利息=（20000*1+30000*14+20000*8+0*7）*0.36%/30=72

借：利息支出72

贷：应付利息72

结算利息=（1500000+20000*1+30000*14+20000*5）*0.36%/30=244.8

借：应付利息244.8

贷：吸收存款244.8

定期存款的核算

（一）到期支取

甲公司于2009年3月31日以现金存入一年期定期存款100000元，于2010年3月31日到期支取本息，存入时银行挂牌的一年期定期存款年利率为4%。银行于每季季末计提利息，名义利率与实际利率差异较小，资产负债表日按名义利率计算确定利息费用。假设不考虑其他因素。

要求：编制2009年9月30日计提利息的会计分录。借：利息支出1000

贷：应付利息1000

甲公司于2009年3月31日以现金存入一年期定期存款100000元，于2010年3月31日到期支取本息，存入时银行挂牌的一年期定期存款年利率为4%。银行于每季季末计提利息。假设不考虑其他因素。

要求：编制2009年3月31日存入存款；2009年9月30日计提利息以及到期支取的会计分录；计算2009年6月30日存款摊余成本。

2009年3月31日

借：库存现金100000

贷：吸收存款-活期存款100000

9月30日

实际利率=0.9853%

利息支出=100000?(1?0.9853%)2?1?0.9853%?995

借：利息支出995

吸收存款-利息调整5

贷：应付利息1000

2010年3月31日借：应付利息4000

吸收存款-活期存款（本金）100000

贷：库存现金（或存放中央银行款项）104000

2010年6月30日摊余成本=100000*（1+0.9853%）1=100985.3

甲公司于2009年1月1日以现金存入一年期定期存款100000元，每半年付息一次，存入时银行挂牌的一年期定期存款年利率为4%。银行于每季度末计提利息。假设不考虑其他因素。

要求：编制6月30日；9月30日计提利息的会计分录。第一步，计算实际利率

100000?100000?2%?100000?(1?2%)

r?0.995%

6月30日:

(1?r)2

(1?r)4

借：利息支出1004.9（100000?(1?0.995%)2?1?0.995%）

贷：应付利息1000

吸收存款-利息调整4.9

9月30日

借：利息支出995（(100000?(1?0.995%)2?100000?4%/2)?0.995%）

吸收存款-利息调整5

贷：应付利息1000

甲公司于2009年4月31日以现金存入一年期定期存款100000元，于2010年4月31日到期支取本息，存入时银行挂牌的一年期定期存款年利率为4%。银行于每季季末计提利息。假设不考虑其他因素。

要求：编制2009年6月30日、9月30日计提利息会计分录；计算2009年12月31日存款摊余成本。

第一步，计算实际利率

100000?100000?(1?4%)?(1?r)1/3?(1?r)3?(1?r)2/3

r?0.9853%

6月30日

借：利息支出655.79（100000?(1?0.9853%)2/3?100000）

吸收存款-利息调整10.88

贷：应付利息666.67（100000?4%/12?2）

9月30日

借：利息支出991.76（(100000?655.79)?0.9853%）

吸收存款-利息调整8.24

贷：应付利息1000（100000?4%/12?3）

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