会计核算资料的检查分析课件.pptVIP

會計核算資料的檢查分析第一節會計報表的檢查分析一、會計報表檢查分析的意義及方法（一）會計報表檢查分析的意義（二）會計報表檢查分析的方法1、比率分析法2、比較分析法3、因素分析法二、資產負債表的審查分析（一）運用平衡原理檢查表中資產總額與權益總額的各種平衡關係1、審查“資產總計”是否等於“負債和所有者權益總計”資產負債表是進行納稅檢查的主要報表之一，對資產負債表的審查分析，主要從以下三方面進行：2、審查資產及負債、所有者權益各項合計是否等於總計數3、審查分析資產負債表各項目間的結構是否合理4、審查資產負債表中的各項數據是否等於所對應的總章期末數（二）利用有關財務指標進行比較分析，找出線索1、流動比率與速動比率流動比率=流動資產/流動負債速動資產=流動資產-負債速動比率=速動資產/流動負債2、應收帳款周轉率與存貨周轉率應收帳款周轉率=銷售收入淨額/應收帳款平均餘額應收帳款周轉天數=360/應收帳款周轉率存貨周轉率=銷售成本/存貨平均餘額存貨周轉天數=360/存貨周轉率公式中銷售收入淨額、銷售成本來自損益表，平均餘額是指期初和期末數的平均數。3、固定資產利用率固定資產利用率=銷售收入/固定資產原值（三）審查資產負債表中與納稅有關的重點專案1、審查分析“貨幣資金”專案納稅人支付能力=貨幣資金年末結存數/（應付款－應收款）*100﹪2、審查分析“應收帳款”與“壞賬準備”專案3、審查分析“存貨”專案4、審查分析“短期投資”和“長期投資”專案6、審查分析“待攤費用和“遞延資產”專案5、審查分析“固定資產”和“累計折舊”專案7、審查分析“無形資產”專案8、審查分析“在建工程”專案9、審查分析“負債類”有關重點專案三、損益表的審查分析（一）表列專案及數據的審查分析1、審查分析“主營業務收入”損益表是計算應納稅所得額的主要基數，對損益表的審查分析，主要從以下三方面進行：２、審查分析“主營業務成本”３、審查分析“主營業務稅金及附加”５、審查分析“其他業務利潤”６、審查分析“管理費用”，“財務費用”４、審查分析“銷售費用”７、審查分析“投資損益”，“營業外收支”８、審查分析“利潤分配”（二）運用財務指標審查分析1、銷售淨利率２、成本費用利潤率銷售淨利率=（淨利潤／銷售收入）*100﹪成本費用利潤率=（利潤總額／成本費用總額）*100﹪成本費用總額＝銷售成本＋銷售費用＋其他業務支出＋管理費用＋財務費用（二）運用財務指標審查分析３、資產淨利率資產淨利率=（淨利潤／平均資產總額）*100﹪平均資產總額＝（期初資產總額+期末資產總額）/2四、現金流量表的審查分析（一）現金流量表結構分析1、現金到期債務比（二）現金流動性分析現金到期償債比=（經營現金淨流入／本期到期的債務或必付款項）*100﹪2、現金流動負債比現金流動負債比=（經營現金淨流入／流動負債）*100﹪3、現金債務總額比現金債務總額比=（經營現金淨流入／債務總額）*100﹪1、經營活動產生的現金流量（三）重點專案的審查分析2、投資活動產生的現金流量3、籌資活動產生的現金流量第二節會計賬簿的檢查分析一、總分類帳的檢查分析（一）檢查所屬期間內所有總分類帳戶的期末借方餘額合計數是否等於期末貸方餘額合計數（二）檢查所屬期間內所有總分類帳戶的本期借方發生額合計數是否等於本期貸方放生額合計數（五）將總分類帳中所反映的各項經濟業務本期發生額的增減變化情況與上期進行比較（六）檢查各對應帳戶之間的聯繫和會計處理是否正常，看納稅人有無通過濫用會計科目等手法混淆帳戶的對應關係（四）檢查所屬期間內所有總分類帳戶的期初餘額、期末餘額與上期、本期資產負債表中有關數字是否相符（三）檢查所屬期間內所有總分類帳戶的期初借方發生額合計數是否等於期初貸方發生額合計數二、明細分類帳的檢查分析（一）明細分類帳與總分類帳核對（二）檢查每筆已入帳的經濟業務的真實性和合法性（三）檢查各明細帳戶的本期發生額及期末餘額是否正常合理（四）檢查各種存貨明細帳減少方的單價計算是否正確（五）審查與稅收核算密切相關的明細帳戶第三節會計憑證的檢查分析一、原始憑證的檢查分析1、憑證的名稱和格式是否符合要求，又無用白條替代正式憑證的情況2、憑證的經濟內容是否真實，指標是否完整，計量單位、單價和數量及金額是否正確，有無偽造、塗改和弄虛作假等現象