2023初级经济法基础劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得的个人所得税计税规定.docxVIP

2.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得

适用税率：

①劳务报酬所得适用3级超额累进预扣率。

级数

全“月”（或次）应纳税所得额

预扣率

速算扣除数

1

不超过20000元的

20%

0

2

超过20000元至50000元的部分

30%

2000

3

超过50000元的部分

40%

7000

【说明】本表适用于“居民个人”“劳务报酬所得”按月或按次“预缴”个人所得税的计算。

【老侯提示】正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照累计预扣法计算并预扣预缴税款。

②稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例税率。

应纳税所得额——采用定额和定率相结合的扣除方式：

①每次收入额≤4000元的：

应纳税所得额＝每次收入额－800

②每次收入额＞4000元的：

应纳税所得额＝每次收入额×（1－20％）

【老侯提示】稿酬所得减按70%计算。

预缴税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

【举例1】我国居民赵某2022年内共取得4次劳务报酬，分别为3000元；22000元；30000元；100000元。要求计算各次应缴纳的所得税税额。

『正确答案』第一次：3000＜4000，费用扣除：800，应纳税所得额：2200。应纳税额＝2200×20%＝440（元）

第二次：22000＞4000，费用扣除：20%，应纳税所得额：17600。应纳税额＝17600×20%＝3520（元）

第三次：30000＞4000，费用扣除：20%，应纳税所得额：24000。应纳税额＝24000×30%－2000＝5200（元）

第四次：100000＞4000，费用扣除：20%，应纳税所得额：80000。应纳税额＝80000×40%－7000＝25000（元）

【举例2】2022年3月我国居民李某出版一部小说，取得稿酬10000元。计算李某当月稿酬所得应缴纳个人所得税税额。

【计算过程】①应纳税所得额＝10000×（1－20%）×70%＝5600（元）

②应纳税额＝5600×20%＝1120（元）

【举例3】2022年5月我国居民张某转让一项专利权，取得转让收入150000元，专利开发支出10000元。计算张某当月特许权使用费所得应缴纳个人所得税税额。

【计算过程】①应纳税所得额＝150000×（1－20%）＝120000（元）

②应纳税额＝120000×20%＝24000（元）

【例题9·单选题】（2022年）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项扣除的是（）。

A.按照规定缴纳的住房公积金B.子女教育支出

C.住房贷款利息支出D.大病医疗支出

『正确答案』A

『答案解析』选项BCD，属于专项附加扣除。

【例题10·多选题】（2021年）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（）。

A.子女教育支出B.购车贷款利息C.大病医疗支出D.上下班交通费

『正确答案』AC

『答案解析』专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。

【例题11·单选题】（2021年）中国居民李某2022年每月工资20000元。李某为独生子，父母均已年满60岁，女儿正在上小学，儿子未满3岁。已知婴幼儿照护和子女教育专项附加扣除由李某按照每个子女每月1000元的标准定额扣除；赡养老人专项附加扣除标准为2000元/月。李某每月可享受的个人所得税专项附加扣除总金额为（）。

A.6000元

B.4000元

C.3000元

D.5000元

『正确答案』B

『答案解析』（1）婴幼儿照护支出要求婴幼儿不满3周岁，本题中赵某的儿子满足条件；（2）子女教育支出要求子女年满3周岁，本题中，李某的女儿上小学满足条件；（3）赡养老人支出要求父母其中一方年满60周岁，本题中，李某的父母均已年满60周岁满足条件（4）李某每月可享受的个人所得税专项附加扣除总金额＝1000＋1000＋2000＝4000（元）。

【例题12·单选题】（2018年）根据个人所得税法律制度的规定，个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年计算工资、薪金所得应纳税所得额时在一定限额内予以税前扣除，该限额为（）。

A.3600元/年

B.2400元/年

C.3200元/年

D.2800元/年

『正确答案』B

『答案解析』个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年计算工资、薪金所得应纳税所得额时在一定限额内予以税前扣除，该限额为2400元/年。

【例题13·单选题】（2021年）2022年1月中国居民李某取得工资20000元。李某当月专项扣除4000