{合同法律法规}税法规定与会计制度的差异某市商学院董惠良.pdfVIP

税法规定与

会计制度的差异

上海商学院

董惠良教授

财会金融学院院长

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收入

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经济业务会计规定税法规定

基本原则贯彻谨慎性原则，侧从组织财政收入、公平税负出发，

重于实质重于形式，侧重于收入的社会价值实现，补

考虑收入的风险问题考虑风险问题

具体标准必须同时满足五条法律要件是否具备，是否取得交

换价值，强调发出商品、提供劳

务同时收讫价款或者取得索取价

款的收据。

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经济业务会计规定税法规定

售后回购作为融资行为，不确销售和回购作为两种行为，销

认收售行为应当交纳所得税

工程等领用自产按照成本转账，不产销售行为，按照商品的售价

产品和委托加工生利润（同类市价或成本加合理利润）

产品与成本的差额计算交纳所得税。

发出商品由于有在风险解除之前作为销售行为，计算交纳增值税和

风险发出商品，不确认收所得税。

现金折扣和销售现金折扣冲减财务费在同一账发票注明的可以扣减，

折让用，销售折让冲减收不在同一账发票注明的不允许

扣减

工程试运行收达预定可用状态前的产品销售收入计算交纳增值税，

收入和成本分别冲减收入抵减成本后计算交纳所得

或者增加工程成本税

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经济业务会计规定税法规定

提供劳务超过一年完工百分比法确认收按完工百分比法确认

入或者不确认收收入交纳所得税和营

业税

加工制造大型设备产品交付前不确认收按完工百分比法确认

收入计算交纳所得税

房地产产开发企业预不确认收入做预收款按预收款15%计算营

售收业利润交纳所得税

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•税务策划案例分析

•异地销售

•案例：N市食品公司生产的产品专门供应全国各大超市。N公司在

•案例：

全国各地设有