商业银行审计操作流程与技巧.ppt

商业银行〔信用社〕审计〔稽核〕专题研修班;;;*;;;;进一步思考;面对世界性金融风暴内部审计无能为力;不要把内审人员边缘化;;(一)关于内部审计的传统观念;*;商业银行内部审计的涵义至少包括以下内容：

1、内部审计的目的是要帮助商业银行到达其经营目标；

2、内部审计的职责是要增加商业银行的价值，改善商业银行的经营；

3、内部审计应处于较高的独立地位；

4、内部审计要建立系统化和标准化的方法来进行业银行减少经济纠纷的发生，防止资金的流失，维护银行的合法权益。

和1990年，国际内部审计师协会(IIA)对内部审计的定义相比：强调内部审计的职责是要增加商业银行的价值，改善商业银行的经营。;价值(Value);内部审计不仅是现实资产的守护者、财务账表的复核者、会计核算的勾稽者，更是强化管理的促进者、提高效能的推动者、价值增值的促导者。

内部审计必须以“强管理、防风险、促开展〞为己任，积极探索以“风险为导向、控制为主线、

治理为核心、开展为目标〞的管理

审计和绩效审计，积极探索以“事

前审计为根底、事中审计为重点、

事后审计为保障〞的审计模式。;关于内部审计的现代观念(刘明康，2006);;;;科学、合理的内部审计工作流程是提高内部审计工程质量、增强内部审计工作效能和提升内部审计形象的根底，是确保内部审计人员顺利完成审计任务的重要保证。

现代内部审计的流程与环节主要包括：

审前准备、审计实施、审计终结与审计报告、审计运用和审计档案归档。;一、内部制度应明确审前准备的工作内容与流程

二、审前准备操作与技巧

1、制定审计方案

2、审计任务书的签发(仅限于经济责任审计)

3、审计组的组成

4、组织审前调查

5、拟订审计方案

6、拟订审计通知书

7、拟订审计告示

三、审前准备流程质量控制;审计前的准备工作以下9项：

1、制定工程审计方案：工程负责人或审计组组长根据分管领导批准的年度审计方案制定工程审计方案??如果是经济责任审计，那么应根据分管领导签发的审计任务书制定工程审计方案，工程审计方案报审计部门负责人批准。

2、组成审计组：根据工程审计方案要求组成审计组。

3、审前调查：审计组组长或主审人根据工程审计方案组织开展审前调查。;4、拟订审计方案：在审前调查的根底上，主审人根据工程审计方案拟订审计方案，经审计组组长审核，报审计部门负责人批准。

5、拟订审计通知书：审计组组长或主审人拟订审计通知书.经审计部门负责人审核，报分管领导签发。

6、拟订审计告示：审计组组长或主审人拟订审计告示，经审计部门负责人审核，报分管领导签发。

7、发送审计通知：一般现场审计提前三天送达，突击现场审计实施审计时送达。

8、审计通知回执签字：被审计单位在收到审计通知时，要在审计通知回执上签名盖章。

9、审计通知回执收回：审计组要及时收回审计通知回执存档。

;〔一〕制定审计方案

审计方案一般包括年度审计方案和工程审计方案。

1、年度审计方案

1〕年度审计方案的内容

年度审计方案是对年度审计任务所作的事先规划，是组织年度工作方案的重要组成局部。它由内部审计机构负责人负责制定，并报分管领导批准。年度审计方案包括根本内容：

〔1〕内部审计工作目标；

〔2)内部审计工作措施；

〔3)具体内部审计工程及其先后顺序；

〔4)后续审计的必要安排；

〔5)其他主要事项。;2〕年度审计方案的编制要求

在制定年度审计方案时，要充分了解：

〔1)管理当局的工作重点、业务开展目标；

〔2)当前业务经营过程中的主要风险点和内部控制管理的薄弱环节；

〔3)如果内部审计部门所在单位理(董)事会和高层管理人员根据掌握的信息，认为本机构的某些工程、分支机构(部门)、制度等可能存在重大问题或风险，就要优先考虑这些审计工程；

〔4)以往审计发现的比较