案例介绍 其他应付款.docx

审计工作底稿编制案例介绍－其他应付款

一、会计记录概况

帐龄分析债务人名称原因、性质 期初余额借方发生贷方发生期末余额1

帐龄分析

债务人名称

原因、性质 期初余额

借方发生

贷方发生

期末余额

1年以内

1-2年

2-3年

3年以上

关联往来

外部往来

297,000.00

工资附加费用

押金

定金

金虹俱乐部定金

2,000,000.00 2,000,000.00

0.00

其他

金地有限公司

40,000,000.00

60,000,000.00

20,000,000.00

20,000,000.00

上海金座置业有限公司

0.00

0.00

干和公司

往来款

297,000.00

297,000.00

金泰公司

往来款

200,000.00

4,000,000.00

3,800,000.00

3,800,000.00

南阳建筑公司

暂收款

500,000.00

9,500,000.00

9,000,000.00

9,000,000.00

工会经费2%

50,000.00

325,000.00

300,000.00

25,000.00

25,000.00

教育经费1.5%

30,000.00

165,000.00

225,000.00

90,000.00

90,000.00

住房公积金(公司7%,个人7%)

60,000.00

1,845,000.00

1,960,000.00

175,000.00

175,000.00

养老保险金(公司22%,个人8%)

125,000.00

3,230,000.00

3,480,000.00

375,000.00

375,000.00

失业保险金(公司2%,个人1%)

12,000.00

322,500.00

348,000.00

37,500.00

37,500.00

医疗保险金(公司12%,个人2%)

6,000.00

1,455,000.00

1,624,000.00

175,000.00

175,000.00

工伤保险费0.5%

1,500.00

53,250.00

58,000.00

6,250.00

6,250.00

生育保险费0.5%

1,500.00

53,250.00

58,000.00

6,250.00

6,250.00

金坤租赁押金

200,000.00

50,000.00

60,000.00

210,000.00

60,000.00

150,000.00

金龙样板房工程押金

500,000.00

500,000.00

500,000.00

企业专项补贴款

0.00

2,100,000.00

3,000,000.00

900,000.00

900,000.00

物业赔偿款

0.00

1,030,000.00

1,030,000.00

1,030,000.00

合计

1,283,000.00

52,299,000.00

87,643,000.00

36,627,000.00

35,680,000.00

650,000.00

0.00

297,000.00

二、审计目标

（一）确定其他应付款的发生及偿还记录是否完整；

（二）确定其他应付款的余额是否正确；

（三）确定其他应付款在会计报表上的披露是否充分。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示

(一)执行“获取或编制其他应付款明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”审计程序

1、向客户索取或编制“其他应付款未审数增减变动明细表”（底稿见索引F11-1）；

2、复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识；

3、分析复核其他应付款各明细余额的性质，按照《企业会计制度》的规定，分类列示各明细。

提示：

1、核对时需要注意可能有客户已经在明细帐基础上自行重分类调整会计报表其他应付款项目，核对时需要甄别；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。

2、一般单位均可能存在期末余额不大但发生频繁且混在一起的“其他应付款－其他”项目，该余额必须对期末余额按最明细项目进行分解，并对其中明细项目当期的发生额进行查验，执行相关审计程序。

(二)执行“请被审计单位协助，在明细表上标出至审计日止已经支付的其他应付款项，抽查付款凭证、银行对帐单，验明发生日期的合理性”审计程序

通过对期后相关其他应付款已支付凭证及有关情况来分析年末余额存在的合理性、真实性，相关执行程序见索引F11-5、F11-7。

(三)执行“选择金额较大和异常的明细帐户余额,检查其原始凭证,并向债权人函询”审计程序

通过对其他应付款明细表分析，确定金地有限公司、金座置业为金额较大项目，金泰公司、南阳建筑公司、企业专项补贴款、物业赔偿款等为较为异常项目，相关执行检查原始凭证程序见索引F1