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初级会计师《初级会计实务》考前黄金密训卷三

[单选题]1.A公司2024年度的利润总额为210万元，其中本年度国债利息收入28万元，税收滞纳金5万元。A公司全年实发工资薪金总额为50万元，职工福利费8万元（江南博哥），工会经费0.8万元，职工教育经费2万元。适用的企业所得税税率为25%，假定无其他纳税调整事项，则A公司2024年应交所得税为()万元。

（已知：职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分；工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分；职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除。）

A.47.24

B.47

C.46.75

D.44.05

正确答案：B

参考解析：A公司准予扣除的职工福利费=50*14%=7（万元），小于实际发生的职工福利费8万元，所以要进行纳税调增1万元；

A公司准予扣除的工会经费=50*2%=1（万元），大于实际发生的工会经费0.8万元，所以不需要进行纳税调整；

A公司准予扣除的职工教育经费=50*8%=4（万元）大于实际发生的职工教育经费2万元，所以不需要进行纳税调整。

A公司2024年应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=(210-28+5+1)*25%=47（万元）。

[单选题]2.甲公司为一般纳税人于2024年2月15日购入一台生产用设备，取得增值税专用发票，支付不含税金额为150万元，另支付运输费2万元，安装费3万元，保险费1万元，员工培训费2万元，专业人员服务费4万元（以上金额都不含税），3月10日安装完成投入使用，预计使用5年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。则该固定资产2024年计提折旧的金额为()万元。

(已知：购买设备适用的增值税税率为13%，交通运输费适用9%的税率。)

A.24

B.24.6

C.26.67

D.32

正确答案：A

参考解析：固定资产入账金额=150+2+3+1+4=160万元，

2024年计提折旧金额=160/5*9/12=24万元。

[单选题]3.下列各项中，属于经营活动产生的现金流量是()。

A.购建或处置固定资产

B.吸收投资

C.向银行借入款项收到现金

D.购买商品支付现金

正确答案：D

参考解析：经营活动产生的现金流量，是指与销售商品、提供劳务有关的活动产生的现金流量，包括企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项产生的现金流量，选项D正确。

选项A属于投资活动产生的现金流量，选项BC属于筹资活动产生的现金流量。

[单选题]4.甲公司只生产一种A产品。2024年5月1日在产品成本为10万元，5月发生费用如下：生产领用材料14万元，生产车间工人工资5万元，制造费用8万元，管理费用24万元，财务费用2万元，销售费用8万元，月末在产品成本8万元。本月完工产品入库100件，则甲公司5月完工产品单位成本为()万元。

A.0.63

B.0.29

C.0.27

D.0.37

正确答案：B

参考解析：当月生产成本合计=10（月初）+14（料）+5（工）+8（费）=37（万元）；本月完工产品总成本=37-8=29（万元）；完工产品单位成本=29÷100=0.29（万元）。

[单选题]5.甲公司增值税一般纳税人。2023年12月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，以赊销方式向乙公司销售一批商品，签订合同当日开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税销项税额为10.4万元，商品控制权已经转移给乙公司。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2023年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。不考虑其他因素，甲公司应当确定的交易价格为()万元。

A.80

B.70.4

C.90.4

D.80.8

正确答案：B

参考解析：按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入，即交易价格，按照逾期因销售退回将退还的金额确认负债，所以，应当计入交易价格的金额=80*（1-12%）=70.4（万元）

相关会计分录为：

借：应收账款90.4

贷：主营业务收入70.4

预计负债一应付退货款（80*12%）9.6

应交税费一应交增值税（销项税额）10.4

[单选题]6.甲公司和乙公司为非同一控制下的两家独立公司。2024年1月1日，甲公司以其拥有的固定资产对乙公司投资，取得乙公司60%的股权。该固定资产原值800万元，已累计计提折旧350万元，已计提减值准备50万元，投资日该固定资产的公允价值为500万元。2024年6月30日乙公司的可辨认净资产公允价值为1000万元，不考虑其他因素，甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为()。

A.400万元

B.500万元

C.600万元

D.800万元

正确答案：B

参考解析：非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，购买方以转