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XXXX工程有限责任公司上海分公司

项目成本核算管理办法

第一章总则

第一条为了加强分公司的企业内部管理，降低工程项目成本，提高经济效

益，准确地核算项目成本，现根据《企业会计制度》、《XXX局项目成本管理与

核算办法》等有关规定，特制定本办法。

第二章项目成本核算内容

第二条工程项目成本核算，严格按照《企业会计制度》的规定，对其项目

组织成本核算，设置成本科目，并按其规定的内容进行成本核算，项目工程成本

一般设置人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用五个核算科目。

可根据具体情况增设分包工程支出核算科目。并逐月进行成本核算。

第三条项目成本核算对象、核算方法一经确定，不得随意变更，各业务

部门所有原始记录都必须按照确定的成本核算对象填写清楚。各项目成本划分的

内容和计算口径，应与《建筑施工预算定额》一致。

第四条工程项目核算的成本应包括预算成本、承包（计划）成本、实际

成本。

1、预算成本：按施工图预算分析计算的工程成本，实行投标承包、投资包

干的工程按中标价或合同价编制的施工预算分析计算工程成本，此预算成本由经

营预算人员负责编制。

2、承包（计划）成本：按项目内部承包合同规定的降低成本目标编制。编

制的主要依据是施工组织设计，降低成本技术组织措施，项目内部承包合同，劳

动定额和内部劳务单价，材料消耗定额，内部租赁价格等。由项目经理部组织项

目承包班子成员共同编制。

3、实际成本：按项目承包合同规定内容开支的工程耗费，即项目实际成本。

由项目成本员负责核算，并提供有关项目实际成本方面的资料。

第五条项目预算成本的核算

项目依据工程部统计人员提供的本期自行完成工作量，项目预算员按照项目

承包责任状规定的上缴比率，编制《预算成本分析表》，并交给项目成本核算员；

《预算成本分析表》扣减上缴费用划帐给分公司后，项目作为承

包收入成本，即工程结算收入，它包括人工费、材料费、机械费、其他直接费和

间接费用五个项目。

第六条项目必须真实、完整、准确、及时地反映工程项目实际成本。必

须严格划清成本核算界限。

1、项目承包合同范围以内的成本与项目承包合同范围以外的成本界限。

2、不同承包合同项目之间的成本界限；已完工程与未完施工、本期成本与

下期成本之间的界限。

3、项目成本支出与项目的应付福利费的开支的界限。

第七条项目实际成本的核算

（一）人工费的核算主要包括从事工程建造人员的工资、奖金、福利费、

工资性的津贴等支出。当期发生的人工费，严格按分公司关于民建队方面的管理

规定执行，工长必须在安排工作时开出任务单，在当期结算截止日时，必须办理

完工程任务单签字手续交人力资源管理部门，特别是民建队的结算，即由项目劳

资员依据内部制定的分项综合单价，结算出人工工资；二线配合人员根据考勤记

录计算当期工资。人力资源管理部门应尽量在当月办理完结算，当月结算不完的

要向项目成本员提供预提入帐的书面资料。项目成本核算员按照受益对象进行帐

务处理，记入项目工程成本。

（二）材料费的核算主要包括施工过程中耗用的构成工程实体或有助于

形成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、半成品的成本和周转材料的摊销及

租赁费用。项目成本员依据项目材料员编制的本期材料消耗表，按实际价格计算

当期材料消耗。根据计算的材料消耗汇总进行帐务处理，记入项目工程成本。根

据项目使用的周转材料，由公司料具租赁站与项目按月结算租赁费，分公司财务

部依据结算单，收取项目租赁费，或由外租赁站与项目按月结算的租赁费，作为

支付租赁费，项目成本员接到转帐通知单或租赁发票后，进行帐务处理，记入项

目工程成本。

同时，项目部必须严格实行限额领料单制度，对已领用未消耗的大堆材料，

项目材料员月终要填写退料单办理帐面退库（假退料）手续。项目成本员凭退料

单作冲减当月项目材料成本。

（三）机械使用费的核算主要包括施工生产过程中使用自有施工机械所