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例2×11年5月1日,甲公司以20×9年购入的生产经营用设备交换乙公司生产的

一批钢材,甲公司换入的钢材作为原材料用于生产,乙公司换入的设备继续用于生

产钢材.甲公司设备的账面原价为1500000元,在交换日的累计折旧为525000

元,公允价值为1404000元,此外,甲公司以银行存款支付清理费1500元.乙公

司钢材的账面价值为1200000元,在交换日的市场价格为1404000元,计税价

格等于市场价格.甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%.没

有发生除增值税以外的其他税费.

要求分别编制甲、乙公司的会计分录

甲公司的账务处理：

借：固定资产清理975000

累计折旧525000

贷：固定资产——××设备1500000

借：固定资产清理1500

贷：银行存款1500

借：原材料——钢材1404000

应交税费——应交增值税进项税额238680

贷：固定资产清理976500

营业外收入427500

应交税费——应交增值税销项税额238680

乙公司的账务处理

换出钢材的增值税销项税额=1404000×17%=238680

换入设备的增值税进项税额=1404000×17%=238680

借：固定资产——××设备1404000

应交税费——应交增值税进项税额238680

贷：主营业务收入——钢材1404000

应交税费——应交增值税销项税额238680

借：主营业务成本——钢材1200000

贷：库存商品——钢材1200000

例·综合题甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17％.2012年3

月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

1对行政管理部门使用的设备进行日常维修,应付企业内部维修人员工资万元.

2对以经营租赁方式租入的生产线进行改良,应付企业内部改良工程人员工资3

万元.

3为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用,假定每辆汽车每月

计提折旧万元.

4将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员.该厨房清

洁器每台生产成本为万元,市场售价为万元不含增值税.

5月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人

员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元.

6以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元.

7按规定计算代扣代交职工个人所得税万元.

8以现金支付职工李某生活困难补助万元.

9从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费万元.

要求：编制甲上市公司2012年3月上述交易或事项的会计分录.

“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示.

答案

1借：管理费用

贷：应付职工薪酬

2借：长期待摊费用3

贷：应付职工薪酬3

3借：管理费用2

贷：应付职工薪酬2

借：应付职工薪酬