证券公司年度报告的内容与格式模板.docVIP

企业所得税法实施条例和原内资、

外资税法及其实施细则对照表

企业所得税法实施条例

《企业所得税暂行条例》

《企业所得税暂行条例实施细则》

《外商投资企业和外国企业所得税法》

《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》

总则

第一条依据《中国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）要求，制订本条例。

细则第一条依据《中国企业所得税暂行条例》（以下简称条例）第十九条要求，制订本细则。

细则第一条依据《中国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）第二十九条要求，制订本细则。

第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合作企业，是指依据中国法律、行政法规成立个人独资企业、合作企业。

条例第十八条金融、保险企业缴纳企业所得税，依据相关要求实施。

第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立企业，包含依据中国法律、行政法规在中国境内成立企业、机关、社会团体和其它取得收入组织。

企业所得税法第二条所称依据外国（地域）法律成立企业，包含依据外国（地域）法律成立企业和其它取得收入组织。

条例第二条下列实施独立经济核实企业或组织，为企业所得税纳税义务人（以下简称纳税人）：

（一）国有企业；

（二）集体企业；

（三）私营企业；

（四）联营企业；

（五）股份制企业；

（六）有生产、经营所得和其它所得其它组织。

细则第三条条例第二条（一）项至（五）项所称国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，是指按国家相关规定注册、登记上述各类企业。二条（六）项称有生产、经营所得和其它所得其她组织，是指经国家相关部门同意，依法注册、登记机关、社会团体等组织。

细则第四条条例第二条所称独立经济核实企业或组织，是指纳税人同时含有在银行开设结算帐户；独立建立帐簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件企业或组织。

税法第二条本法所称外商投资企业，是指在中国境内设置中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。

本法所称外国企业，是指在中国境内设置机构、场所，从事生产、经营和虽未设置机构、场所，而有起源于中国境内所得外国企业、企业和其它经济组织。

细则第七条不组成企业法人中外合作经营企业，能够由合作各方依据国家相关税收法律、法规分别计算缴纳所得税；也能够由该企业申请，经当地税务机关同意，依据税法统一计算缴纳所得税。

第四条企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全方面管理和控制机构。

细则第五条税法第三条所说总机构，是指依据中国法律组成企业法人外商投资企业，在中国境内设置负责该企业经营管理和控制中心机构。

外商投资企业在中国境内或境外分支机构生产、经营所得和其它所得，由总机构汇总缴纳所得税。

第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动机构、场所，包含：

（一）管理机构、营业机构、办事机构；

（二）工厂、农场、开采自然资源场所；

（三）提供劳务场所；

（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业场所；

（五）其它从事生产经营活动机构、场所。

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动，包含委托单位或个人常常代其签署协议，或储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设置机构、场所。

细则第三条税法第二条第一款所说外商投资企业和税法第二条第二款所说在中国境内设置机构、场所，从事生产、经营外国企业、企业和其它经济组织，在本细则中，除尤其指明者外，统称为企业。

税法第二条第二款所说机构、场所，是指管理机构、营业机构、办事机构和工厂、开采自然资源场所，承包建筑、安装、装配、勘探等工程作业场所和提供劳务场所和营业代理人。

细则第四条本细则第三条第二款所说营业代理人，是指含有下列任何一个受外国企业委托代理，从事经营企业、企业和其它经济组织或个人：

（一）常常代表委托人接洽采购业务，并签署购货协议，代为采购商品；

（二）和委托人签署代理协议或协议，常常储存属于委托人产品或商品，并代表委托人向她人交付其产品或商品；

（三）有权常常代表委托人签署销货协议或接收订货。

第六条企业所得税法第三条所称所得，包含销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接收捐赠所得和其它所得。

条例第一条中国境内企业，除外商投资企业和外国企业外，应该就其生产、经营所得和其它所得，依据本条例缴纳企业所得税。

企业生产、经营所得和其它所得，包含起源于中国境内、境外所得。

细则第二条条例第一条所称生产、经营所得，是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，和经国务院财政主管部门确定其它营利事业取得所得。条例第一条所