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项目七电子商务企业税务报表编制与分析

岗课融通项目训练

京洞公司2022年取得主营业务收入4500万元,其他业务收入400万,营业外

收入80万元。当年营业成本3500万元,税金及附加38万元，其他业务成本340

万元,财务费用50万元,管理费用300万元,销售费用560万元，营业外支出68

万元，会计利润为124万元。通过审查该公司账目，得到如下信息：

（1）支付工资总额1125万元,税务机关认定该企业支付工资属于合理的工资

薪金支可以全额在税前扣除。

（2）向工会组织拨付22.5万元职工工会经费，实际支出120万元职工福利

费，发生35万元职工教育经费。

（3）支付财产保险费和运输保险费共计32万元

（4）管理费用中包括业务招待费50万元。

（5）销售费用中列支广告费和业务宣传费300万元。

（6）营业外支出中,通过民政部门向灾区捐款14万元；直接向某贫困小学捐

赠5万；由于消防设施不合格,被处以罚款3万元。

请根据以上资料进行年度纳税调整,并计算该企业2022年的应税所得额。

【解析】

第一步：会计利润总额124万元

第二步：计算纳税调整增加额。

（1）工资薪金无需调整

（2）职工工会经费按工资、薪金2%计算金额1125×2%22.5万元，与实际

拨付金额一致，故无需调整；

职工福利费按工资、薪金14%计算金额1125×14%157.5万元120万元的实

际支出，故无需调整；

职工教育经费按工资、薪金8%计算金额90万元35万元的实际支出，故不

予调整。

（3）财产保险费、运输保险费均可按照实际发生金额扣除，不予调整。

（4）50×60%30万元,（4500+400）×5‰24.5，因此需调增50-24.525.5

万元。

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项目七电子商务企业税务报表编制与分析

（5）按营业收入15%计算金额（4500+400）×15%735万元实际发生的300

万元，因此无需调整。

（6）按会计利润12%计算金额124×12%14.88万元14万元，因此公益性捐

赠不予调整；

直接捐赠属于非公益性捐赠不得在税前扣除，故应调增5万元；

罚款不得在税前扣除，故应调增3万元。

综上，2022年京洞公司应纳税所得额124+25.5+5+3157.5（万元）

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