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20134月大作业
学习中心：命题教师曹建东
课程：基础会计学考试时间120分钟考试形式：大作业A卷√B卷□
学姓考试
年月日
号名日期
一、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2005年12月1
日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计
提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。（30分）
12月份，甲企业发生如下相关业务：
1．12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不
含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。
2．12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。
3．12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。
4．12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
5．12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额
为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30。假定
现金折扣不考虑增值税。
要求：
1．编制甲企业上述业务的会计分录。
2．计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
参考答案：
（1）
①借：应收账款1053
贷：主营业务收入900（1000*90%）
应交税费应交增值税（销项税额）153（900*17%）
借：坏账准备40
贷：应收账款40
③借：银行存款500
贷：应收账款500
④借：应收账款10
贷：坏账准备10
借：银行存款10
贷：应收账款10
⑤借：应收账款117
贷：主营业务收入100
应交税费应交增值税（销项税额）17
（2）甲企业本期应计提的坏账准备：（500＋1053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）
＝56.5＋5＝61.5（万元）
借：资产减值损失61.5
贷：坏账准备61.5
【解析】第5个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处理。
期末应收账款的余额为500＋1053－40－500＋117=1130万元，
期末未计提坏账准备前“坏账准备”科目余额为25—40+10=—5万元，因此本期应计提的坏
账准备为（500＋1053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）
注：在计算要求二时，最好是画出“应收账款”、“坏账准备”两个丁字账，更为直观。“坏账准备”
的期末数（应有数）=1130*5%=56.5，是指面向未来的1130万元欠款，应有的心理准备。
二、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。原材料采用实际成本核算，原材料发出
采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。（30分）
2006年4月，与A材料相关的资料如下：
1．1日，“原材料—A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发
票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。
5日，收到3月末以暂估价入库材料的发票账单，货款1800元，增值税额306元，对方
代垫运输费
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