财务内部审计28个重点与流程.pdfVIP

L银行存款科目：至审计时点的所有银行账户账号、币种、余额

清单（余额为会计账数）以及这天所有的银行对账单，如果银行

和企业之间有未达账项，还需要所有的银行余额调节表。如果现

金较多，出示现金盘点单。

2、应收账款：至审计时点分客户列示余额明细，并分账龄列示。

经董事会决议通过的应收账款计提坏账准备政策，清晰的坏账准

备变动表（包括年初余额，本年计提、本年转回、本年核销，年末

余额，且该变动应该与利润表费用科目一致）并明示关联方余额。

3、其他应付款：写清其性质，其余同上。

4、待摊费用：比较大的需要出示一下相关合同。

5、存货：应列示分种类的本年存货变动表，存货盘点清单，成本

分摊表、存货跌价准备计提依据。存货跌价准备应该与费用科目

相勾稽。存货消耗应该与成本核算中的工料相勾稽，由于存货与

成本核算息息相关，因此以上这些东西测算成本的时候也要用到。

6、短期投资：分投资种类列示，并列示其市值。

7、长期投资：应列示相关的董事会决议，投资比例，核算方法，

以及被投资企业的当年度报表，如有必要应该对其进行附加审计。

8、固定资产：首先应准备经董事会批准的固定资产折旧政策，

固定资产盘点表，房屋建筑、车辆、机器设备、家具分别列示本

年变动表。变动表分值、累计折旧和净值三行，后者是前二者之

差。原值变动应包括：年初余额，本年新增，本年减少，年末余

额

9、累计折旧应包括：年初余额，本年计提，本年转出，年末余

额（计提和转出数应分别与管理费用中折旧费和营业外收支中固

定资产处置相勾稽）

10、在建工程：出示在建工程合同，竣工决算，在建工程转固

的依据以及相关凭证。应付账款：期末分客户和账龄列示的应付

账款余额，列示关联方。如果有预估余额应单独列示。

11、无形资产：同固定资产

12、银行借款：审计期间所有的银行借款合同，期末无余额的也

要（用来测算利息用的）。如果有利息资本化的，应该找出某一个

合同对应某一个在建工程。应付账款：期末分客户和账龄列示的

应付账款余额，列示关联方。如果有预估余额应单独列示。

13、其他应付款：同其他应收款，较大项目应该提供相关的支持

文件，也应该分账龄列示，以检查是否有长期挂帐现象。其他应

收和其他应付里经常会有关联企业间的相互借款现象，需要披露

利率。

14、预提费用：预提费用应该有适当的依据且符合企业会计制度

的有关规定。提供适当的支持文档。

15、应付工资：理论上所有工资科目都应该在发放前在此科目转

一圈，但是往往会发现该科目的变动和费用科目里的工资勾稽不

上。这大部分的原因企业有时候会直接走银行存款科目。把这块

数字尽量能够披露一下。——还是说一句，要相关的记帐凭证。

16、应付福利费：同上。

17、实收资本：有任何变动，提供验资报告。

18、资本公积：所有变动的支持性文件。

19、主营业务收入：按照销售品种分出本年的销售收入、和与之

对应的成本，并另列关联方销售，提供主要的销售合同，对毛利

波动向审计人员作必要的解释。

20、主营业务成本：成本主要包括料工费三项，审计人员一般会

结合存货变动进行测算，人工需要提供相关的记录表。另外需要

提供本年采购明细，并列示关联方。

21、费用：费用中比较大的项目一般都会和资产负债表有对应的

勾稽关系，所以提供科目余额表就可以了，其中可能涉及到一些

纳税调整的问题，需要细分一下科目。

22、营业外收支：这些发生的偶然性比较大，各个企业大有不同，

提供相应的支持文件。