天津移动全面预算管理操作实施手册全面预算编制和执行评估管理体系.doc

第五章全面预算编制与执行评估管理体系

建立全面预算评估管理体系的意义

全面预算管理过程将公司战略、公司及部门运作计划和公司年度预算方案等诸多管理方面紧密地联系在了一起，其管理过程和结果体现出了公司管理人员对公司内外部各项重大经济活动事项以及公司关键性资源的系统性、前瞻性的规划工作。

为促使全面预算管理制度在公司内部中能得到合理地实行和运用，有必要在组织内部为之建立起一套有针对性的评估管理体系。预算管理先进的国际标竿公司通常采用进行定期预算绩效考核和定期公司全面经营分析这两种管理工具来组成全面预算评估管理体系。

这套评估管理体系将会从以下两方面发挥管理作用——（1）监督：通过提前影响公司内部的组织行为来保证实现组织目的，这将通过考核各部门预算的编制与执行工作质量来体现；（2）引导：通过对本期经营活动的分析，提出各部门未来的行为方向和安排，以使其不断地向组织整体目的进行回归，这将通过定期的公司全面经营分析工作来实现。

全面预算评估管理体系的最重要任务就在于将这两种管理作用有效地整合和发挥出来，在给组织内部成员压力的同时，又使员工看到努力的方向，并能从自身的努力和提高中获得合理的回报。因此服务于公司整体战略的实现、服务于全面预算管理制度的实行，就是建立评估管理体系的首要意义。

第二节预算管理考核方法建议

（一）绩效考核与预算管理的结合点

实行绩效管理体系的目的在于将部门运作和公司战略有机地结合在一起，向公司管理层提供及时、准确的绩效表现信息，以督促和保证部门个别利益与公司整体战略保持高度一致，发挥推动公司发展的功用。绩效考核与预算管理这两方面工作间存在着以下两方面联系。

预算为绩效考核提供了可衡量的基础

预算目的值可以成为公司与部门绩效考核指标的比较标杆。预算管理在为绩效考核提供参照值的同时，管理者也可以在预算的实际执行过程中不断修正、优化绩效考核体系，保证考核结果更加符合实际，真正发挥评价与激励的作用。

运用全面预算为基础制定目的值的优点，还在于根据公司全面预算制定绩效指标的目的值，可以使目的值的制定具有一定科学依据，避免了主观性与随意性，保证了绩效评价体系的顺利实行。此外，基于全面预算的目的值也充足体现了各部门的意见，从而使目的值更切合实际，有助于激发各部门实现目的值的积极性，并达成目的值的推行。

因此，全面预算是计算财务类绩效指标目的值的基础。在制定公司的关键绩效指标目的值时，需要以根据公司全面预算结果计算出的数据为重要依据。而绩效指标的目的值也应随预算调整而调整。预算调整是全面预算管理体系的重要环节。在预算调整时往往会对很多绩效指标产生影响，因此在预算调整时，应当对有关的绩效指标做相应的变动。

预算管理工作的绩效同时是公司绩效考核需要重点关注的方面之一

大多数在绩效管理领域中具有领先地位的国际公司，都采纳“平衡分数卡”这一新型的绩效管理工具来组织和分派各项绩效指标的体系结构。平衡分数卡方法最重要的原则是，规定绩效考核工作要同时从“财务、客户、内部管理和员工发展”这四个方面着眼进行全面地考核和管理，以求公司获得持久、均衡地发展。这种绩效考核过程中关注点的平衡关系，是通过度数卡中各项关键绩效指标的计算方法、考核频度、目的值以及互相间权重与系数来实现的。在以平衡分数卡为核心的绩效考核体系中，赋予关键绩效指标不同的权重就可以反映出公司管理中不同的侧重点。

全面预算管理连接着公司战略、运作计划、运营与财务控制、管理评估等多个重要管理范畴，是公司层面管理子系统的一个非常重要的组成部分。因此对预算管理工作绩效的考核，也将构成针对公司“内部管理”工作考核的一部分。专门和侧重于各部门预算编制、执行、分析和调整等具体管理工作内容的绩效指标应当被包含在平衡分数卡指标体系中。

（二）预算管理考核方案建议内容

预算绩效考核中的责任可控原则

在预算考核时应考虑以各部门的职权范围为限，可控的预算责任或差异才应当由相应的预算主体负责，利益分派也应以此为前提。

应当注意，所谓可控是一个相对的衡量，不是绝对的。只要预算责任主体对某个指标项目可有实行重大影响和作用力，或者没有比其更具控制力的责任主体，则也应当认为该责任主体对此项目可控。

天津移动预算关键绩效考核指标

考核指标（单位）

考核方面

考核部门

备注说明

启动

编制

审批与下达

执行控制

执行评估

方案与体系调整

收入预算完毕率（%）

?

?

?

?

销售部门

收入预算完毕率

=实际收入/年初收入预算*100%

按超过收入预算目的值的幅度全额累进加分，按未完毕收入预算目的值的幅度累进扣分，目的值正负1%-2%均可视为完毕

核心业务收入比重保持率（%）

?

?

?

?

销售部门

核心业务收入比重保持率

=核心业务收入比重/年初预算中核心业务收入比例*100%

按核心业务收入的实际比重低于预