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现代企业中财务管理漏洞与防范制度

【摘要】财务管理问题是现代企业发展的核心问题，由于相关法律及政策

和企业自身的问题，企业中存在着经营者财务管理意识淡薄、相关财务制度和内

部控制制度不健全、对财务管理漏洞的理解不全面不深入等问题。为了使现代企

业能更好的严格监督财务管理和加强对企业的控制监管力度，企业应该对财务管

理知识及其对应相关制度更进一步的了解和认识，方便企业专业的应用内部控制

制度来防范财务管理的漏洞，达到提高企业的经济效益的。

【关键词】财务管理；漏洞；防范；制度

1.财务管理漏洞现象

经济学中有一种现象，即把许多长方体的骨牌排列成行，然后随意推倒其中

的一块，结果所有骨牌紧随其后的跟随前者，依次哗然倒下，这就是多米诺骨牌

效应。它延伸至生活：细微的容易忽视的漏洞往往会导致事物最终剧烈的反应，

结果牵一发而动全身。在企业的财务管理中，工作上的纰漏就有可能成为财务漏

洞的根源，慢慢扩延，进而导致企业最终的破产，就像香槟塔底层的杯子破碎，

则整个香槟塔就会轰然倒塌，再无修复的可能。所以现代企业应该审时度势，保

证财务信息真实有效与良好畅通，为财务信息使用者提供更多良好有效的决策指

导，以便识别认定财务漏洞，提高警惕，防范财务漏洞的隐蔽发生，为提高企业

经济效益打下夯实的基础。

2.财务管理漏洞的分类

关于财务管理漏洞的类型主要有日常会计处理漏洞和虚假经济交易信息漏

洞。

2.1日常会计处理漏洞

2.1.1货币资金核算管理的漏洞

（1）现金类货币资金核算管理漏洞。由于现金作为商品交换的媒介，流动

性最强，能最直接、最有效的满足人们对生活的需求，因而最容易成为会计舞弊

的目标，成为资产漏洞的重灾区。常常表现为通过少列现金收入或多列现金支出、

涂抹凭证金额、使用空白发票或收据向客户开票、隐瞒企业实际收入、混乱使用

“现金”和“银行存款”科目、侵吞未入账借款等手法来贪污现金；通过少加现金收

入的合计或多加现金支出的合计、利用白条抵库等手法来挪用现金。

（2）银行存款业务漏洞。虽然每个企业应按银行开户方法的规定，向当地

银行申请开立存款账户，将大部分货币资金存入开户银行，但由于银行存款的特

殊性，极易出现漏洞，通常表现为会计人员私自签发现金支票后提取现金、将“现

金”和“银行存款”科目混乱使用、将各种现金收入以个人名义存入银行、用“预付

账款”的名义从单位银行账户转汇到个人银行账户、业务活动中的回扣等以业务

部门或个人名义存入银行、涂改银行对账单、会计人员擅自签发转账支票、只登

记银行存款日记账而不登记现金日记账、故意漏记银行存款收入账、支取存款利

息不记账、涂改银行存款进账单日期等手法。

（3）其他货币资金业务的漏洞。由于存放地点和用途不同于现金类和银行

存款货币资金，因此在会计上是属于分别核算的。常见的此类漏洞形式为账户设

置不合理、未将剩余的或由于其他原因需要退回的专户存款及时结清、非法开设

外埠存款账户、受理无效的银行汇票、非法转让和贪污银行汇票、收到存款或在

途货币资金不作转账处理等。

2.1.2主营业务收入核算管理的漏洞

主营业务收入是指企业销售商品或提供劳务等取得的营业收入，可能造成的

财务漏洞表现形式为有些企业不按发票管理办法严格管理发票以致给偷税漏税

留有余地、入账金额不实、白条出库、预收账款提前转作销售收入、将销售半成

品的收入直接冲减生产成本以使得企业少交税费、产品“以旧换新”用差价计收

入、补收的销售额直接计入营业外收入、企业将工业性劳务收入直接记入“生产

成本”以冲减劳务成本等。

2.1.3流动负债核算管理的漏洞

其中短期借款核算管理漏洞包括虚提银行借款利息和期间费用账户转入当

年损益两种形式。应付账款核算管理漏洞通常表现为有些企业为了调控利润，采

用虚列应付账款的方法，增制加造费用，减少实际利润；常有采购人员利用职务

方便，与供货方合谋弄虚作假，由供货方多列采购金额，增大企业的应付账款。

预收账款核算管理漏洞是通过虚增商品销售收入，偷逃税金以及不计提应计提的

费用等方式来提供虚假流动负债数额的。应付工资核算管理的漏洞出现在利用工

资费用来调节产品成本、出纳虚列工资项目、将支付利息计入“应付职工薪酬”

科目等方面。

2.2虚假经济交易信息漏洞

2.2.1会计凭证信息漏洞

编造虚假的用以记录经济业务发生或完成的情况、明确经济责任的会计凭

证，是虚假的经济交易信息漏洞的主要