公益性捐赠企业所得税税前扣除政策宣讲.pptx

;公益性捐赠企业所得税税前扣除政策;

政策依据：《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号）

政策内容：企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除。

直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情物品的企业和个人，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除。

;享受主体：一是通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关对应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情进行捐赠的企业和个人。二是直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情物品的企业和个人。

享受时间：自2020年1月1日起，截止时间待定。;注意事项：

1.通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠的现金和物品允许扣除；直接向承担疫情防治任务的医院捐赠的只能是物品可以扣除。

2.“公益性社会组织”是指依法取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织。企业在外网上查询公益性组织的名单。

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3.企业享受规定的全额税前扣除政策的，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式，并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次。

4.留存备查资料：

（1）公益性组织或政府部门：对方开具公益事业捐赠票据，注明疫情防控捐赠事项。

（2）直接捐赠：承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

;报表填报：1.月（季）度预缴申报时应在《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）第42行“附列资料：1.支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除”进行填报。

2.年度纳税申报时应在《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）第8-10行进行选择填列，一个项目填报一行，纳税人有多个项目的，可自行增加行次填报。;预缴申报：A201010 免税收入、减计收入??所得减免等优惠明细表;汇算清缴：A105070 捐赠支出及纳税调整明细表;;对疫情防控重点物资生产企业扩大产能购置设备一次性扣除;

政策依据：《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）

;链接：《财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税【2018】54号）

《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号)

;区别：

1.享受主体不同：8号公告主体特殊限定，专指疫情防控重点保障物资生产企业（企业名单由自治区发展改革委、自治区工业和信息化部门发布）。而54号文件未限定享受优惠的主体，直接适用，具有一定的普适性。

2.享受时间不同：8号公告自2020年1月1日起，截止日期视疫情情况另行公告。54号文件明确自2018年1月1日至2020年12月31日期间，政策到期是否延续暂时没有文件下发。

;3.用途限制不同：8号公告对疫情防控重点保障物资生产企业新购置相关设备的用途进行限制，即扩大产能；54号文件对用途没有限定。

4.金额限制不同：8号公告对单位价值没有限制；54号文件限定单位价值不超过500万元，允许一次性扣除，超出的采用加速折旧方法。;政策要点：

1.“新购置”的理解：

（1）购进时点：2020年1月1日至疫情结束期间。

（2）“新购置”非“购置新”：购进包括全新或使用过的和自行建造。

2.单位价值确定：

购进：购买价款＋支付的相关税费＋该资产达到预定用途发生的其他支出。

自行建造：以竣工结算前发生的支出确定单位价值。;3.注意两个时点：

（1）资产的购进时点：

货币形式:按发票开具时间确认；

分期付款或赊销:按固定资产到货时间确认；

自行建造:按竣工结算时间确认

（2）资产的扣除时点：固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。

;4.财税处理：企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致。

5.选择享受：企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。;例1：某新冠肺炎防控重点物资生产企业为扩大产能，于2020年1月购进一台单位价值为680万元的医用防护服生产设备，经调试后于当月投入使用，是否可以一次性扣除？

该项生产设备可在投入使用的次月（2020年2月）所属纳税年度，即2020年度一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。

;例2：某医用防护服生产企业为扩大产能，于2019年11月购进一