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江苏省行政事业单位部门决算报表审计指引

江苏省行政事业单位部门决算报表审计指引

江苏省注册会计师协会编印

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前言

为进一步转变政府职能，创新社会管理方式，江苏省财政厅积极

响应党中央、国务院指示精神，于今年初出台了《省级政府购买公共

服务改革暂行办法》，加大政府购买中介服务力度。3月中旬，为贯彻

省委省政府提出的政府信息公开的要求，同时，为提高部门决算编报

质量，确保部门决算数据真实、准确、完整，省财政厅进一步提出要

求，对省级行政事业单位部门决算报表进行全面检查，检查采取政府

购买注册会计师专业服务的方式开展，即由省财政厅委托会计师事务

所对部门决算报表进行审计的方式。

根据省财政厅领导指示，由厅监督检查局牵头，专门召开了预算

处、国库处、业务处室、省注协、省政府采购中心等部门参加的工作

协调会，对各部门工作职责和任务作了明确的分工。在此基础上，厅

监督检查局拟定了《2012年度省级部门决算检查工作方案》。根据上

述方案，省注协负责制定部门决算报表审计执业相关规范。方案同时

明确，会计师事务所出具审计报告的最迟时间为6月20日。

由于时间紧，任务重，省注协迅速成立了以张洪发副秘书长为首

的技术组。技术组由省市注协有关专业人员、省财政厅监督检查局和

相关业务处室人员、部分会计师事务所专业人士，以及省人民医院、

南京财经大学财务处负责人组成。技术组于3月22日召开第一次会议，

对决算报表审计的有关问题进行了讨论。经过充分讨论，会上省注协

明确了制定2012年度省级行政事业单位部门决算报表审计规范的重点

领域、重点项目、以及制定规范的步骤和时间要求，并将具体任务落

实到人。技术组负责规范制定的同志，其间又集中两次，对审计工作

底稿进行了专门讨论。在技术组全体同志的全力支持和共同努力下，

省注协于4月19日完成了《江苏省行政事业单位2012年度部门决算

报表审计指引》（以下简称指引）编写工作，为今年顺利开展省级行

政事业单位部门决算报表审计打下了坚实的基础。在此特别感谢为

《指

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引》编写工作做了大量具体工作的同志们，他们是江苏天宏华信

会计师事务所洪磊副所长、江苏苏港会计师事务所包勇红副所长、江

苏公证天业会计师事务所王立红经理、南通市注册会计师协会杨献忠

秘书长、常州市注册会计师协会陈文化主任。

《指引》按审计工作底稿的重要性和审计工作的步骤，共分五个

部分，分别是：一、审计业务完成阶段工作底稿；二、初步业务活动

工作底稿；三、风险评估及内控测试工作底稿；四、进一步审计程序

工作底稿；五、其他工作底稿。审计业务完成阶段的审计工作底稿，

反映的注册会计师审计的最终成果，所以，我们将其放在最前面，紧

接着，按审计的步骤，是初步业务活动、风险评估及内控测试、进一

步审计程序的工作底稿。需要说明的是，按审计准则规定，内控测试

属于进一步审计程序范畴，但为了审计工作的连贯性，提高审计效率，

在这里我们将这部分工作与内控了解的工作底稿放在一起。最后是其

他工作底稿，主要是被审计单位提供的资料。

特别要指出的是，《指引》中工作底稿编排的顺序，也是会计师

事务所完成审计工作后审计工作底稿归类整理的顺序。各会计师事务

所部门决算报表审计的工作底稿，其索引号可以按各所的习惯编制，

但底稿总的顺序应与《指引》一致。

《指引》是提供给注册会计师进行部门决算报表审计的参考性意

见，注册会计师在审计过程中应当根据实际情况更多的运用专业判断，

实施必要的审计程序，获取充分的审计证据。由于时间仓促，《指引》

中难免存在一些技术、编辑和印刷方面的错误，不足之处，敬请谅解！

同时，也希望全省广大注册会计师和行政事业单位的财务会计专家对

《指引》提出批评和修改意见，以进一步完善我们的工作。

江苏省注册会计师协会

二○一三年四月

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目录

一、审计业务完成阶段工作底稿

（一）部门决算报表审计工作底稿目录与索引表(1)

（二）专项审计报告(4)

（三）与被审计单位沟通意见函(8)

1、部门决算报表审计交换意见书(9)

2、反馈意见书(12)

（四）审计后部门决算报表(13)

（五）审计调整事项与审计调整表(14)

（六）审计发现问题汇总表(15)

（七）被审计单位声明书(16)

（八）审计总结(19)

（九）审计工作完成情况核对表(20)