经济法概论课件.ppt

（二）征税对象居民企业就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。企业所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权溢性投资所得,以及利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得等。◆应用明确违反《税收征收管理法》的法律责任学习导航引导案例汤姆是美国人，2005年12月1日到中国，在中国某事业单位任职。因为技术方面的特殊贡献,受到国务院某部委表彰，并奖励人民币8000元（2006年3月1日）。汤姆在单位工作月薪为5000元。思考1.汤姆是否应按《个人所得税法》缴纳个人所得税?2.汤姆的哪一部分收入应当缴纳个人所得税?第一节税法概述

一、税收与税法税收是国家为了行使职能，通过专门机关，按照法律规定程序与标准向公民或居民强制、无偿地征收其财产或收入一定比例部分形成财政收入的行政行为。税法是规定国家与纳税义务人之间征纳权利与义务关系的法律规范的总和，是国家向纳税人征税的法律依据。二、税法的基本结构（一）税收法律关系的主体1.征税主体：征税主体是税务机关。2.纳税主体：纳税主体即纳税义务人。二、税法的基本结构（二）税收法律关系的内容征税主体的权利是收税,纳税主体的义务是纳税,这已毋庸多言。征税主体同样具有法定的义务,纳税主体同样具有法定的权利。（三）征税对象：征税对象或征税客体。（四）税目与计税依据：税目是税法规定的征税的具体项目。（五）税率：税率是指应纳税额和征税对象之间的比例,或者说税率是计算每一个单位征税对象同应纳税额的比率。（六）纳税环节、期限与地点：纳税环节，是指根据税法在商品的流转过程中什么环节纳税。（七）税的减免减免税是指对应纳税额减征一部分。（八）违反税法的法律责任不论是纳税人还是税务机关及其工作人员，违反税法都必须承担相应的法律责任第二节流转税法

一、增值税法（一）增值税的概念以商品生产流通和劳务中各环节的新增价值和商品附加值为征税对象的一种流转税（二）纳税主体小规模纳税人一般纳税人（三）税率及税额计算低税率零税率基本税率（四）增值税专用发票增值税专用发票不仅是商业凭证，而且是销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，对增值税的计算和管理起着决定性的作用（五）纳税地点（1）固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。（2）固定业户到外县(市)销售货物的,应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明,向其机构所在地主管税务机关申报纳税。（3）非固定业户销售货物或者应税劳务,应当向销售地主管税务机关申报纳税。（4）进口货物,应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。（六）免税范围（1）农业生产者销售的自产农业产品（2）避孕药品和用具（3）古旧图书（4）直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备（6）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的药品（7）销售自己使用过的物品（七）增值税起征点增值税起征点的适用范围只限于个人。自2004年1月1日起,对于销售水产品、畜牧产品、蔬菜、果品、粮食等农产品的个体工商户，以及以销售上述农产品为主的个体工商户，其起征点一律确定为月销售额5000元按次纳税的,起征点一律确定为每次(日)销售额200元。（八）纳税义务发生时间销售货物或者应税劳务,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天先开具发票的,为开具发票的当天进口货物,为报关进口的当天（九）纳税期限增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。二、消费税法（一）纳税主体消费税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。（二）消费税的税目与税率（1）对身体健康、社会秩序、生态环境造成危害的特殊消费品,如烟、酒、鞭炮（2）奢侈品、非生活必需品,如首饰、化妆品（3）高能耗及高档消费品,如摩托车、小汽车、游艇、高尔夫球及球具、高档手表（4）不可再生和替代的能源产品,如成品油、木制一次性筷子、实木地板（5）具有一定财政意义的产品,如汽车轮胎。（二）消费税的税目与税率消费税税率最高为45%，最低为3%（三）纳税义务发生时间（1）纳