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财务管控研究（三）：探讨财务职责权限

赵梅阳

财务管控从功能定位上来讲（详细参见赵梅阳《功能定位，权责分明》），可以分为财务制度、财务人员、财务权限、审计监察以及风险内控五大部分，本篇将从财务权限上入手，进行剖析。笔者对于财务权限研究，将重点选择融资管理、资产管理、资金管理、财务预算及对外担保等方面进行财务财务权限阐明。在本篇中，默认为将多种集团企业内部组员分为一类、二类和三类。（详细参见赵梅阳《科学分类，动态评价》）

一、融资管理

企业融资一般包括股权融资与债务融资两大方式。（详细参见赵梅阳《十四种重要融资方式分析比较》）一类企业股权融资完全由集团总部决定，二类企业和三类企业股权融资只能通过集团企业外派董事刊登意见发挥作用。因而对于母子企业融资管理重要指债权融资。(财务管控其他有关研究,可以参照赵梅阳《专家论坛》)

企业融资由集团总部制定统一全集团融资管理规定，对融资决策、资本构造规划、融资主体、融资渠道、融资方式、融资过程监控、融资效果评价、资本偿还等有关事项做出明确规定，保障全集团融资管理有序运行。

二类企业及三类企业重大融资决策由下属企业董事会做出，集团总部通过集团企业派驻董事将有关融资事项呈报集团企业研究讨论后表决。融资方案最终报集团企业立案。对于二类企业及三类企业，在企业章程中应明确需要由其董事会决定重大融资事项以及融资额度。三类企业限额内平常经营性融资，一般由子企业总经理提出，董事会审批。

对于下属企业融资活动，根据融资项目审核流程，按照方案提出、审查论证、审议决策、审批实行四个环节进行管理。方案提出指下属企业在未签订任何具有法律效力协议、协议及未进行任何实际融资之前，备齐资料，交集团企业财务部。其中资料包括：融资款项用途及用款项目背景状况、用款与还款计划、融资数量与债权人、担保方式与内容、用款项目经济性与还款能力分析等事项。审查论证指集团企业财务部在收到所有资料后，组织审查基本状况，比较选择不一样融资方案，对方案疑点、隐患提出质询，评价方案执行人资格及能力，提出提议，并出示专业意见报总经理。审议决策指融资金额在XXX万元如下（含XXX万元）项目，由总经理办公会直接形成决策；融资金额在XXX万元以上（不含XXX万元）XXXX万元如下项目，总经理办公会形成决策报集团董事会审批；XXXX万元以上（不含XXXX万元）项目报集团董事会审议。

对于实行审核制融资活动，审批实行按如下权限进行：对一类企业融资项目，由总经理办公会形成项目决策或集团董事会审议形成项目决策，经财务部传到达一类企业执行董事，由下属企业直接实行；对二类企业融资项目，由总经理办公会形成项目决策报集团董事长审批，XXXX万元如下（含XXXX万元）审议形成项目决策，经财务部传到达下属企业外派董事，由外派董事在子企业董事会上表决，审批通过后由子企业详细实行；集团董事会形成XXXX万元以上（不含XXXX万元）项目决策要在子企业股东会上进行审议，通过后由子企业详细实行。三类企业需要融资事后在集团企业总部立案。（尤其阐明，多少万元，实在没有多少意义，只是各个阶层博弈成果）

二、资产管理

集团总部从财务角度对子企业进行资产管理：制定有关会计政策、重要资产登记、重要资产盘查等；从价值角度加强对子企业资产管理，其中固定资产是管理重要对象；同步，集团企业应对子企业存货计价措施、固定资产折旧、无形资产摊销等政策作出明确规定，并对登记重要资产进行不定期抽样盘查。

对于一类及二类企业来说，固定资产实行预算管理，未列入预算购置集团企业不予以同意。新增固定资产要有可行性分析，在购置之前，要写出请购汇报。经归口管理部门初审后，上报集团企业财务部。预算外项目确为企业经营活动急需，需报经财务部及归口管理部门会签后，报集团企业总会计师和总经理会签。

对于二类及三类企业，严格执行企业国有产权转让规定，假如企业属于两个及两个以上国有资本出资人共同设置企业，由国有资本出资额最大出资人所在出资企业根据其产权归属关系申请办理产权登记。如集团企业属于最大国有资本出资人，则需对产权申请办理产权登记，如集团企业不属于最大国有资本出资人，则规定在产权登记后进行资产重大变动进行立案。

三、资金管理

资金管理重要从资金管理原则、资金管理方式、资金计划管理、资金支出审批权限进行分开阐明。

1、资金管理原则

在企业发展过程中，发展初期及调整期应突出是集中性原则，成熟期应突出是求利性原则，而集中性原则和权变性原则又是贯穿于整个发展战略实行每一种环节基本规定。鉴于集团企业战略定位，需要强大资金资源作为协同效应平台，集团企业应当采用财务集中资金控制方略。

集中性原则

体现集权思想，保证在企业整体范围内控制并合理配置企业可使用所有资金，从而实现控制企业整体财务风险、实现企业利益最大化

协同性原则

不一样职能、业务