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审计学案例与分析-论述题

1.列举销售截止测试的三条审计路线，并分别指出其实现的审计目标。

参考：①以账簿记录为起点，从报表日前后若干天的账簿记录审查到记账凭证，再由记账凭证检查发票存

根与发运凭证，来证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入；②以销售发

票为起点，从报表日前后若干天的发票存根审查到发运凭证与账簿记录，来确定已开具发票的货物是

否已发货并与同一会计期间确认收入，有无少计收入；③以发运凭证为起点，从报表日前后若干天

的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，来确定营业收入是否已计入恰当的会计期间，有无少计收

入。

2.论述企业生产与仓储循环的关键控制。

参考：（1）不相容岗位分离的控制；（2）计划和安排生产的控制；（3）发出材料的控制；（4）生产产品的

控制；（5）储存产成品的控制；（6）发出产品的控制；（7）产品成本核算的控制；（8）验收的控制；

（9）保管的控制。

3.什么是履约风险？哪些事项可能导致履约风险？

参考：履约风险是指即使事务所遵循相关执业准则并签发了恰当的审计报告，依然存在因与客户合作而

遭受损失的可能性。履约风险可能由以下事项所导致：（1）被起诉；（2）职业名誉的损失；（3）缺

乏盈利性。

4.在工薪与人事循环的控制测试中，审计师一般从哪些方面获取相关控制是否有效运行的证据？又主要通

过哪些控制测试程序来获取这些证据？

参考：审计师应从下列四个方面获取工薪与人事循环的控制是否有效运行的审计证据：（1）工薪与人事循

环的控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；（2）控制是否得到一贯执行；（3）控制由谁执行；

（4）控制以何种方式运行。

工薪与人事循环的控制测试程序一般包括：

（1）询问被审计单位的人员，了解被审计单位工薪与人事循环的主要控制制度是否被执行；

（2）观察工薪与人事的关键控制点及特定控制点的控制实践；

（3）检查关键控制点生成的有关文件和记录；

（4）必要时通过重新执行来证实控制执行的有效性；

（5）根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。

5.论述存货监盘计划的主要内容。

参考：存货监盘计划应当包括：（1）存货监盘的目的；（2）存货监盘的范围；（3）存货监盘的时间安排；

（4）存货监盘的要点；（5）存货监盘的关注事项；（6）参加存货监盘人员的分工；（7）检查存货的

范围。

6.审计师初步了解和评价客户的信息来源主要有哪些？就新业务来讲，哪个来源是最好的？为什么？

参考：审计师初步了解和评价目标客户的信息来源主要有三部分：

一是通过巡视客户的经营场所、检查客户文件资料、与客户的管理层和员工进行讨论等获取来自

客户的信息；）

二是利用搜索客户、行业和政府的网站，媒体以及政府数据库等获取公共信息；

三是利用会计师事务所的经验。例如，对于老客户，审计师应当复核其以前年度的工作底稿；对

于新客户，后任审计师应当向前任审计师咨询。

就新业务来讲，通过与前任审计师进行沟通来获取信息的来源最好。因为这样对后任审计师来说

既节省成本，也能够在较短的时间内全面了解被审计单位的基本情况。

7．在销售与收款循环的控制测试中，审计师一般从哪些方面获取相关控制是否有效运行的证据？又主要

通过哪些控制测试程序来获取这些证据？

参考：审计师应从下列四个方面获取销售与收款循环的控制是否有效运行的审计证据：（1）销售与收款循

环的控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；（2）控制是否得到一贯执行；（3）控制由谁执行；

（4）控制以何种方式运行。

销售与收款循环的控制测试程序一般包括：（1）询问被审计单位的人员，了解被审计单位销售与

收款的主要控制制度是否被执行；（2）观察销售与收款的关键控制点及特定控制点的控制实践；（3）

检查关键控制点生成的有关文件和记录；（4）必要时通过重新执行来证实控制执行的有效性；（5）通

过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试），以提取对关键控制点控制有效支持的审

计证据；（6）根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。

8.有人认为无法表示意见就是审计人员没有发表意见或审计人员不做任何审计程序就发表意见，你赞同

吗？如何正确理解无法表示意见？

参考：不赞同。

（1）无法表示意见不同于拒绝接受委托，无法表示意见是审计师实施了一定审计程序后发表的

一种审