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业务承接（一般项目适用）
索引号：AB-1
业务承接（首次承接）面谈记录
面谈时间：
面谈地点：
客户单位参加人员：
我所参加人员：
记录人：
1、审计目标（明确鉴证业务的保证程度是合理保证还是有限保证）
提示：合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环
境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。如历史财务信息审计。
有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下
可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。如历史财务信息审阅。
——《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第八条
面谈记录：
2、审计报告的用途
提示：注册会计师应当根据法律法规的规定或与委托人签订的协议识别预期使
--1--
业务承接（一般项目适用）
用者。
——《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第十八条
当鉴证业务服务于特定的使用者，或具有特定目的时，注册会计师应当考虑在
鉴证报告中注明该报告的特定使用者或特定目的，对报告的用途加以限定。
——《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十条
面谈记录：
3、管理层对财务报表的责任
提示：管理层的责任包括：
（一）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适
用）；
（二）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误
导致的重大错报；
（三）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务
报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其
他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和
其他相关人员。
——《中国注册会计师审计准则第1111号—就审计业务约定
条款达成一致意见》第六条
面谈记录：
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业务承接（一般项目适用）
4、审计范围（母公司、子公司、联营企业、合营企业、分公司等）
面谈记录：
5、执行审计工作的安排，包括审计项目组的构成、出具审计报告的时间要求
面谈记录：
6、审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式
提示：注册会计师应当出具含有鉴证结论的书面报告，该鉴证结论应当说明注册
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业务承接（一般项目适用）
会计师就鉴证对象信息获取的保证。
注册会计师应当考虑其他报告责任，包括在适当时与治理层沟通。
——《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第五十条
面谈记录：
7、管理层提供必要的工作条件和协助
面谈记录：
8、注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息
如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作的范围施加限制，
以致注册会计师认为这种限制将导致其对财务报表发表无法表示意见，注册会计师不
应将该项业务作为审计业务予以承接，除非法律法规另有规定。
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