不动产司法拍卖中的涉税问题.pptVIP

不动产司法拍卖中的涉税问题一、拍卖公告的约定二、拍卖涉税分析三、司法拍卖中的涉税解释四、拍卖中的涉税争议、处理一、拍卖公告的约定为了保证拍卖环节的税款征收，在司法拍卖中，拍卖公告一般规定“因拍卖产生的一切税费均由买受人承担”。随着涉税经济案件的日渐增多，司法拍卖中的涉税处理，引发了许多争议。例如：东营市东营区人民法院将于2017年5月21日10时至2017年5月22日10时止在东营市东营区人民法院阿里巴巴司法拍卖网络平台上进行公开拍卖活动，现公告如下：。。。标的物转让登记手续由买受人自行办理，所涉及的一切税、费及其可能存在的物业费、水、电等欠费均由买受人承担。XX人民法院关于XX土地使用权及该地上建筑物拍卖公告六、标的物以实物现状为准，本院不承担拍卖标的瑕疵保证。特别提醒，有意者请亲自实地看样，未看样的竞买人视为对本标的实物现状的确认，责任自负。七、拍卖成交买受人付清全部拍卖价款后，凭本院出具的执行裁定书、协助执行通知书及拍卖成交确认书自行至相关管理部门办理标的物权属变更手续。办理过程中所涉及的买卖双方所需承担的一切税、费和所需补交的相关税、费（包括但不限于所得税、营业税、土地增值税、契税、过户手续费、印花税、权证费、水利基金费、出让金以及房产及土地交易中规定缴纳的各种费用）及有可能存在的物业费、水、电等欠费按国家规定各自承担，具体费用请竞买人于拍卖前至相关单位自行查询。司法拍卖中，已经有些地方法院在拍卖公告中约定税费各自承担。例如：1.山东省济南市中级人民法院关于拍卖山东省嘉美经贸有限公司180万股权的公告（2017.9）：拍卖成交后股权转移所涉及的一切税、费及其可能存在的费用按国家有关规定由相应当事人各自承担。2.威海市环翠区人民法院将于2018年6月29日10时至2018年6月30日10时止（延时除外）在威海市环翠区人民法院淘宝司法拍卖网络平台上进行公开拍卖活动，现公告如下：?拍卖成交买受人付清全部价款后，凭法院出具的执行裁定书、协助执行通知书及拍卖成交确认书自行至相关管理部门办理标的物权属变更登记手续。办理过程中所涉及的一切税、费和所需补交的相关税、费按法律规定(山东省地方税务局山东省高级人民法院文件鲁地税发[2017]42号)执行，可能存在的物业费、水、电等欠费由买受人承担，具体费用请竞买人于拍卖前至相关单位自行查询。因买受人不缴纳税费和垫付费用造成无法过户或其他不利后果由买受人自行承担。二、土地、房屋拍卖涉税分析：竞买方：1.印花税2.契税被拍卖方：1.企业所得税2.土地增值税3.增值税（附加：城建税、教育附加、地方教育附加等）4.印花税问题：1.所得税、土增、一般纳税人的增值税难以准确计算2.买受人代为缴纳的税费能否在计算所得税、土增时扣除？3.发票的开具问题。被拍卖对象大多为关停企业或走逃企业，难以开具专用发票。即使正常企业，一般也不会主动协助买受方开具增值税专用发票。4.尽管总局公告2015年第67号明确了根据人民法院的生效法律文书可以办理契税缴纳手续，但仍然无法解决竞买方抵扣增值税和所得税列支成本的问题。而且，无税务出具的缴税证明，仍然无法过户。过户需要的相关资料：不动产登记申请表、执行裁定书原件、协助执行通知书原件、土地证原件、竞买方法人身份证明、有关税票（税务完税证明）附件：税务总局关于契税纳税申报有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第67号?）??根据房地产权属转移契税征管中遇到的实际情况，现将下列情形契税纳税申报有关问题公告如下：根据人民法院、仲裁委员会的生效法律文书发生土地、房屋权属转移，纳税人不能取得销售不动产发票的，可持人民法院执行裁定书原件及相关材料办理契税纳税申报，税务机关应予受理。三、司法拍卖中的涉税解释1.法释〔2016〕18号《最高人民法院关于人民法院网络司法拍卖若干问题的规定》第三十条：“因网络司法拍卖本身形成的税费，应当依照相关法律、行政法规的规定，由相应主体承担；没有规定或者规定不明的，人民法院可以根据法律原则和案件实际情况确定税费承担的相关主体、数额。”2.江苏省高级人民法院关于正确适用《最高人民法院关于人民法院网络司法拍卖若干问题的规定》若干问题的通知（苏高法电〔2017〕217号）“四、关于税费负担：因网络司法拍卖产生的税费，按照网拍规定第三十条的规定，由相应主体承担。在法律、行政法规对税费负担主体有明确规定的情况下，人民法院不得在拍卖公告中规定一律由买受人承担。”3.山东省地方税务局山东省高级人民法院文件鲁地税发[2017]42号《山东省地方税务局山东省高级人民法院关于完善人民法院不动产强制执行与税务机关税