研发费用税前加计扣除政策讲解课件.ppt

研发费用加计扣除政策讲解3、集中研发：企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。研发费用加计扣除政策讲解其他事项失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。感谢观看***********************时尚微立体图表合集目录CONTENTS家税务总局湖南省税务局研发费用税前加计扣除政策讲解培训时间：2026年6月26日培训讲师：XXX课堂规则Open—开放的心态、积极参与、勇敢发问Close—封闭的环境，不要受外界的干扰，请将手机关机或调制静音温馨提示感谢您的配合政策及适用范围02研究开发活动的方式及归集口径03研发活动的概念01研发活动的概念研发费用税前加计扣除政策讲解研发费用税前加计扣除政策讲解1、科技方面对研发活动的界定企业研发活动是指具有明确创新目标、系统组织形式和较强创造性的企业活动。研发费用税前加计扣除政策讲解2.会计方面对研发活动的界定《企业会计准则第6号——无形资产》及其应用指南规定：企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，并应当于发生时计入当期损益。企业应当根据研究与开发的实际情况加以判断，将研究开发项目区分为研究阶段与开发阶段。研发费用税前加计扣除政策讲解研发阶段定义特征相关活动例举研究阶段为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查。研究阶段是探索性的，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。意在获取知识而进行的活动，研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择，材料、设备、产品、工序系统或服务替代品的研究，新的或经改进的材料、设备、产品、工序系统或服务的可能替代品的配置、设计、评价和最终选择等。开发阶段在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试，不具有商业性生产经济规模的试生产设施的设计、建造和运营等。研发费用税前加计扣除政策讲解3.税收方面对研发活动的界定财税〔2015〕119号文件对企业研发活动进行了界定。研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。政策适用范围研发费用税前加计扣除政策讲解研发费用税前加计扣除政策讲解1.财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税〔2015〕119号）2.国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第97号）3.国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第40号）4.关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税〔2018〕64号）5.财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知（财税〔2018〕99号）6.财政部税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知（财税〔2017〕34号）7.财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知（财税〔2018〕99号）相关文件?研发费用税前加计扣除政策讲解企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。（财税〔2015〕119号）