【明显偏低】土地增值税清算收入如何认定“价格明显偏低且无正当理由”？.pdfVIP

【【明明显显偏偏低低】】⼟⼟地地增增值值税税清清算算收收⼊⼊如如何何认认定定“价价格格明明显显偏偏

低低且且⽆⽆正正当当理理由由”？？

⼟⼟地地增增值值税税清清算算收收⼊⼊如如何何认认定定“价价格格明明显显偏偏低低且且⽆⽆正正当当理理由由”？？

来源:税中⽉微信公众号樊剑英学习笔记整理部分资料来⾃⽹络

⼟⼟地地增增值值税税暂暂⾏⾏条条例例

第九条纳税⼈有下列情形之⼀的，按照房地产评估价格计算征收：（三）转转让让房房地地产产的的成成交交价价格格

低低于于房房地地产产评评估估价价格格，，⼜⼜⽆⽆正正当当理理由由的的。。

实实施施细细则则

条例第九条(三)项所称的转让房地产的成成交交价价格格低低于于房房地地产产评评估估价价格格，，⼜⼜⽆⽆正正当当理理由由的的，，是是指指

纳纳税税⼈⼈申申报报的的转转让让房房地地产产的的实实际际成成交交价价低低于于房房地地产产评评估估机机构构评评定定的的交交易易价价，，纳纳税税⼈⼈⼜⼜不不能能提提

供供凭凭据据或或⽆⽆正正当当理理由由的的⾏⾏为为。。

江江苏苏省省地地⽅⽅税税务务局局关关于于⼟⼟地地增增值值税税有有关关业业务务问问题题的的公公告告

苏地税规[2012]1号

房地产转让价格明显偏低的收⼊确定

对纳税⼈申报的房地产转让价格低于同期同类房地产平均销售价格10%的，税务机关可委托房地产评

估机构对其评估。纳税⼈申报的房地产转让价格低于房地产评估机构评定的交易价，⼜⽆正当理由

的，应按照房地产评估机构评定的价格确认转让收⼊。

对对以以下下情情形形的的房房地地产产转转让让价价格格，，即即使使明明显显偏偏低低，，可可视视为为有有正正当当理理由由：：

1、法院判定或裁定的转让价格；

2、以公开拍卖⽅式转让房地产的价格；

3、政府物价部门确定的转让价格；

4、经主管税务机关认定的其他合理情形。

海海南南省省地地⽅⽅税税务务局局关关于于印印发发⼟⼟地地增增值值税税清清算算有有关关业业务务问问答答的的通通知知

琼地税函〔2015〕917号

各市、县、区地⽅税务局，各直属稽查局，省局各部门：

为规范⼟地增值税清算审核，省局根据现有税收政策规定，在搜集整理近年来各地遇到的各类⼟地增

值税政策问题的基础上，印发⼟地增值税清算有关业务问答，请遵照执⾏。

海南省地⽅税务局

2015年10⽉14⽇

如何认定房地产转让价格明显偏低?

纳税⼈申报的房地产转让价格低于同期同类房地产平均销售价格30%且⽆正当理由的，可认定为房地

产转让价格明显偏低，主管税务机关应根据《中华⼈民共和国税收征收管理法》(中华⼈民共和国主

席令第四⼗九号)及其实施细则、《中华⼈民共和国⼟地增值税暂⾏条例实施细则》(财税字

〔1995〕6号)的规定核定其房地产转让价格。

符合下列条件之⼀的房地产转让价格明显偏低，视为有正当理由：

(⼀)⼈民法院判定或裁定的转让价格;

(⼆)以公开拍卖⽅式转让房地产的价格;

(三)政府有关部门确定的转让价格;

(四)经主管税务机关认定的其他合理情形。

“价价格格明明显显偏偏低低且且⽆⽆正正当当理理由由”和和“未未按按照照独独⽴⽴企企业业之之间间业业务务往往来来作作价价的的关关联联业业务务往往来来”是是税税务务

机机关关重重新新核核定定计计税税价价格格的的理理由由，，是是纳纳税税⼈⼈的的梦梦魇魇。。

⼀⼀、、价价格格明明显显偏偏低低的的量量化化判判断断标标准准

“价价格格明明显显偏偏低低且且⽆⽆正正当当理理由由”有有量量化化判判断断标标准准吗吗？？找找到到两两个个。。

1、、30%指指标标

这个量化指标⾸先出现于最⾼法院的司法解释，⾄少从法律上具有普遍的适⽤性。最⾼院于2009年4

⽉发布的法释[2009]5号⽂规定：对于合同法第七⼗四条规定的“明显不合理的低价”，⼈民法院应当

以交易当地⼀般经营者的判断，并参考交易当时交易地的物价部门指导价或者市场交易价，结合其他

相关因素综合考虑予以确认。转让价格达不到交易时交易地的指导价或者市场交易价百分之七⼗的，

⼀般可以视为明显不合理的低价；对转让价格⾼于当地指导价或者市场交易价百分之三⼗的，⼀般可

以视为明显不合理的⾼价。债务⼈以明显不合理的⾼价收购他⼈财产，⼈民法院可以根据债权⼈的申

请，参照合同法第七⼗四条的规定予以撤销。

琼地税函〔2015〕917号如何认定房地产转让价格明显偏低?

纳税⼈申报的房地产转让价格低于同期同类房地产平均销售价格30%且⽆正当理由的，可认定为房地

产转让价格明显偏低，

2、、10%指指标标

河南地税2010年6⽉下发的豫地税函[2010]202号⽂规