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出纳员岗位实训

出纳就是按照有关规章制度，办理单位的现金收付、银行结算及有关账

务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等。出纳员在企业中扮

演很重要的角色。

出纳是会计工作中负责办理货币资金收付的专职岗位，从某种意义上讲，出

纳是单位财会工作的重要基础和前哨}是单位经济业务活动的第一道“关卡”。

出纳工作做好了，对提高单位财会管理水平有着相当重要的意义。

本模块主要介绍出纳的方法、出纳员的职责、出纳工作交接的内容、现金与

银行存款业务核算程序及序时、总分类核算。通过本模块实际的演练操作，主要

掌握如下内容：

◆出纳员工作的方法及工作交接；

◆识别与现金、银行存款相关业务的原始凭证；

◆现金收支业务核算；

◆银行存款收支业务核算。

单元1出纳概述

学习目标

通过本单元的学习，我们要解决以下三个问题：

1）出纳的方法有哪些?

2）出纳人员在调动或离职时，需要工作交接的内容有哪些?填什么表?

3）现金收付款业务的核算程序如何?现金如何进行序时和总分类核算?

第一部分

1．出纳的方法

出纳的方法，是指用来反映、监督、考核和管理出纳对象，保证完成出纳任

务的手段。它是对各单位的现金和银行存款等货币资金进行连续、系统、全面、

综合的记录和计算，编制出纳收支报表，为其他会计核算提供准确、可靠的货币

资金信息资料的一种科学方法。

1）设置帐户

设置帐户，是指对出纳对象的具体内容进行反映和监督的一项专门方法。出

纳常设的帐户主要有：

（1）现金——人民币户

（2）现金——XX外币户

（3）银行存款——结算户存款

（4）银行存款——XX专用户存款

出纳掌管的帐户主要是现金和银行存款日记帐。出纳人员根据经过审核无误

的与现金和银行存款有关的会计凭证，按先后顺序逐日逐笔进行登记，并根

据“本日余额=昨日余额+本日收入额-本日付出额”的公式，逐日结出余额。

其中，每日的现金余额都要与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是

否有误，库存现金是否真实；银行存款余额要定期与开户银行核对帐目，编

制出银行存款余额调节表。

2）复式记帐

3）填制和审核凭证

4）登记帐簿

5）货币和财产清查

（1）货币清查

货币清查，是指通过实地盘点库存现金和核对银行存款账目，保证账款相符、

账账相符的一种专门方法。

①对现金的清查。

②对银行存款的清查。

（2）财产清查。

6）编制出纳收支报表

出纳收支报表主要是现金和银行存款日报、旬报、月报等。它们是以日记账为依

据并做进一步的加工整理后，以表格的形式表现单位在某一时期内货币资金运动

的状况,即货币收付情况；同时也反映在某一时点上单位货币的静态状况，即现

金和银行存款的即使拥有数（期末余额）

7）会计分析

第二部分

2出纳员的职责

1）依据国家有关现金管理和银行存款结算制度的规定，办理现金收付和银行结

算业务。

2）依据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关

原

始凭证，根据审核无误的原始凭证，编制收付款记帐凭证，然后根据编制的收付

款记帐

凭证逐笔地登记现金日记帐和银行存款日记帐，并结出余额。

3）按照国家外汇管理和购绘制度的规定及有关文件，办理外汇出纳业务。

4）掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租借银行帐户为其他单位办

理结算。

5）保管库存现金和各种有价证券（如国库券、债券、股票等）的安全与完整。

6）保管有关印章、空白收据和空白支票。

第三部分

3.出纳工作交接及工作原则

1）出纳工作交接。

《会计法》规定.：“会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办理交接

手续”。

（1）财产与物资

①会计凭证（原始凭证，记帐凭证）

②会计帐簿（现金日记帐、银行存款日记帐等）

③相关报表（出纳报告等）

④现金、银行存款金银珠宝、有价证券和其他一切公有物品。

⑤用于银行结算的各种票据、票证、支票簿等。

⑥各种发票、收款收据。包括空白支票-、空白收据、已用或作废的

发票或收据的存根联等。

⑦印章，包括财务专用章、银行预留引见印鉴以及“现金收讫”、