- 1、本文档共4页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
PAGE
PAGE1
索引号:7340-3
注册会计师与管理层的沟通函
XXX总经理(副经理、财务总监、总会计师):
我们接受委托,对ABC公司(以下简称“贵公司”)××年度的财务报表进行审计。贵管理层责任是编制和公允列报财务报表,这种责任包括:(1)负责按照××财务报告编制基础的规定编制财务报表,使其实现公允反映,并设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。(2)负责评估贵公司的持续经营能力,披露与持续经营相关的事项(如适用),并运用持续经营假设,除非管理层计划清算贵公司、终止运营或别无其他现实的选择。
我们的责任是贵公司财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证,但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致,如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据合并财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中,我们运用职业判断,并保持职业怀疑。同时,我们也执行以下工作:
(1)识别和评估由于舞弊或错误导致的合并财务报表重大错报风险,设计和实施审计程序以应对这些风险,并获取充分、适当的审计证据,作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上,未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
(2)了解与审计相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。【如果注册会计师结合财务报表审计对内部控制的有效性发表意见,应当删除“但目的并非对内部控制的有效性发表意见”的措辞。】
(3)评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
(4)对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时,根据获取的审计证据,就可能导致对贵公司续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性,审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露;如果披露不充分,我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而,未来的事项或情况可能导致贵公司不能持续经营。
(5)评价财务报表的总体列报、结构和内容(包括披露),并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
【(6)就贵公司合并报表内各实体的财务信息获取充分、适当的审计证据,以对合并财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计,并对审计意见承担全部责任。(集团审计适用,相应的所有“财务报表”前添加“合并”字样)】
(7)我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通,包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
【(8)我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明,并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项,以及相关的防范措施(如适用)。从与治理层沟通过的事项中,我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要,因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项,除非法律法规禁止公开披露这些事项,或在极少数情形下,如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处,我们确定不应在审计报告中沟通该事项。(上市实体适用)】
【对于需要同时单独出具内部控制审计报告的整合审计项目,沟通函中应包括有关内控审计方面的内容。上段内容变更为:
我们接受委托,对ABC公司(以下简称“贵公司”)××年度的财务报表和贵公司XX年12月31日的财务报告内部控制的有效性进行审计。贵管理层责任是编制和公允列报财务报表,这种责任包括:(1)负责按照××财务报告编制基础的规定编制合并财务报表,使其实现公允反映,并设计、执行和维护必要的内部控制,以使合并财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。(2)贵公司的责任还包括按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定,建立健全和有效实施内部控制,并评价其有效性。
我们的责任是按照《中国注册会计师审计准则》和《企业内部控制审计指引》的规定执行审计程序,在实施审计工作的基础上对贵管理层在董事会的监督下编制的财务报表和财务报告内部控制的有效性发表审计意见。其中,为了对财务报告内部控制发表审计意见之目的,我们设计审计程序,评价财务报告内部控制的有效性,以便对贵公司20×1年12月31日的财务报告内部控制是否存在重大缺陷获取合理保证。在审计过程中,我们可能发现单独或汇总起来严重程度低于重大缺陷的缺陷。】
参照《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层
您可能关注的文档
- 专题5.期中模拟试卷(解析).docx
- 自考计算机网络原理04741押题及答案汇总.docx
- 广宗分公司质量管理标准指导修改.docx
- 密码学大题九种题型.docx
- 8 教师版本 判断正误.docx
- 网络安全自查表.doc
- 注射用更昔洛韦.doc
- 资料清单反馈.doc
- 专题03 物质的组成和结构(讲练)-2024年中考化学二轮复习讲练测(全国通用)(原卷版).docx
- 信息必刷卷05(湖南省卷专用)(解析版).docx
- 2023年河北省保定市高碑店市卫生健康局公务员考试《行政职业能力测验》历年真题及详解.docx
- 2023年河北省保定市安国市信访局公务员考试《行政职业能力测验》历年真题及详解.docx
- 信息必刷卷03(广东省专用)(解析版).docx
- 信息必刷卷02(天津专用)(原卷版).docx
- 信息必刷卷03(安徽专用)(原卷版).docx
- 热点08 工艺流程题 -2024年中考化学【热点·重点·难点】专练(江苏专用)(解析版).docx
- 专题06 比较异同类选择题(含答题技巧,题型专练60题)(解析版).docx
- 专题09 推断题、工业流程题、溶解度曲线题(解析版).docx
- 信息必刷卷04(湖南专用)(解析版).docx
- 信息必刷卷01(福建专用)(原卷版).docx
最近下载
- (完整版)数学英文词汇大全.docx VIP
- 完整版本圣三国蜀汉传攻略.docx
- 第4课用联系的观点看问题2024-2025学年中职高教版2023哲学与人生.pptx VIP
- 高中化学_电化学复习专题教学设计学情分析教材分析课后反思 .pdf
- 广告标识牌采购投标方案(技术标360页).docx
- 测绘地理信息安全保障措施通用标准审查细则(试行).doc VIP
- 语文课程实践技能智慧树知到期末考试答案章节答案2024年广州大学.docx
- 现代汉语词性辨析练习及答案.doc
- 广东省安装工程综合定额2010.pdf VIP
- 外研社高中英语必修一 Unit 5 The monarch’s journey 教学设计.docx
文档评论(0)